El TEAC, en su resolución 760/2018 de 1/6/2020 ha establecido que el deber de conservación de la documentación de las sociedades mercantiles será de 6 años. Y todo en ello conjugando la Ley General Tributaria con el Código de Comercio. Conservación de la documentación de las sociedades mercantiles En concreto se expone que los arts. 29.1.f) y 93 de la Ley 58/2003 (LGT) son la base legal en la que se fundamenta el deber de colaboración de los obligados tributarios en la aplicación de los tributos. En concreto el deber de información, respecto de su situación tributaria. Así como de aquella información con trascendencia tributaria derivada de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con terceros. Efectos de la prescripción Por ello y en cuanto a que se refiera a los últimos seis años, el art. 70 de la Ley 58/2003 (LGT) recoge los efectos de la prescripción en relación con dichas obligaciones formales impuestas a los obligados tributarios. Por ello, a efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de otras personas o entidades, las obligaciones de conservación y suministro de información previstas en los párrafos d), e) y f) del apartado 2 del artículo 29 de esta Ley deberán cumplirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o en el plazo de exigencia de sus propias obligaciones formales al que se refiere el apartado anterior, si este último fuese superior. Por lo que procede aplicar lo dispuesto en el artículo 30 del Código de Comercio. Este artículo cita:Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales o especiales.El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos. En caso de disolución de sociedades, serán sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo.Plazo previsto para exigir la documentación Pues bien, a la vista de los indicados preceptos, resulta que la obligación formal de aportar a la Administración Tributaria información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, sólo podría exigirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o mientras no hubiera expirado el plazo de prescripción del derecho para determinar la obligación material vinculada a ella, si este último fuese superior.Al tratarse de una sociedad mercantil, sujeta a la obligación de conservar la documentación concerniente al negocio durante seis años establecido en el Código de Comercio, la obligación formal de...

La Ley 42/2015, de 5 de octubre, modificó el Código Civil. Esta modificación redujo el histórico plazo general del régimen de prescripción establecido para las acciones personales de 15 a 5 años. Esto afecta al plazo de prescripción de deudas personales. Lo detallamos a continuación. Plazo de prescripción de deudas personales Es importante tener en cuenta que, en función de cuando se haya contraído la deuda, el plazo de prescripción para las acciones personales que no tengan plazo especial, es el siguiente:Las deudas contraídas después del 7 octubre de 2015 prescriben a los cinco años desde el momento en que se pueda exigir su abono. Las deudas contraídas entre el 7 de octubre de 2005 y el 7 de octubre de 2015 prescriben el 7 de octubre de 2020. A las anteriores al 7 de octubre de 2005 hay que restarles el plazo que media desde que se pudo exigir su cumplimiento y los 15 años. La prescripción será el 7 de octubre de 2020, en cualquier caso.En los dos últimos supuestos, el acreedor debe interrumpir la prescripción antes del 7 de octubre de 2020 mediante requerimiento de pago al deudor. Dicho requerimiento puede consistir en:Burofax Cualquier otro medio que deje constancia fehaciente de su contenido y envío.En caso de no realizar el mismo, el acreedor perderá su derecho a reclamar la deuda.Si necesitas preparar y remitir dicho requerimiento de pago de cara a salvaguardar tus derechos, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores, estaremos encantados de ayudarte.[sc name="firma_soraya"]...

Venimos informando desde nuestro blog de todas las novedades legislativas que se están produciendo desde el Real Decreto Ley 463/2020 que declaraba el estado de alarma. Algunas dan herramientas a las empresas para conseguir liquidez y financiación. Una de estas posibilidades de financiación son por ejemplo los préstamos ICO.  Es importante entender las necesidades de nuestra empresa para saber si debemos usar estas nuevas herramientas de financiación y liquidez. Por esto queremos hablar de la necesaria dirección financiera post coronavirus.La situación de pandemia global por el Covid-19 se podría catalogar en economía como un cisne negro (Black Swan): un hecho inesperado, de consecuencias catastróficas y a lo que se le encuentra explicación a posteriori. Sin entrar en si el coronavirus encaja al 100% en esta famosa teoría, lo que es evidente son las consecuencias para las empresas a todos los niveles de esta crisis sanitaria. Y que también es imprescindible tomar el camino correcto ahora para superarla, una mala decisión puede ser fatal para el futuro de la empresa. En qué consiste la dirección financiera post coronavirus De manera más o menos directa, está claro que esta crisis va a afectar a la práctica totalidad de todos los negocios existentes en la actualidad. La empresa puede haber sido obligada a un cierre temporal o haber reducido su demanda o destrozada su liquidez. Quien siga adelante debe estar preparado para este nuevo escenario económico. Con una adecuada dirección financiera post coronavirus nos aseguraremos de tomar las decisiones correctas. Esta se compone de una serie de puntos a tener en cuenta:Análisis de gastos fijos. Liquidez y estructura. Posibilidades de financiación. Estudio de la demanda próxima y futura. Escenarios futuros. Seguimiento posterior (fundamental)Desarrollamos estos puntos a continuación. Análisis de gastos fijos En primer lugar, la empresa debe empezar por sí misma. Analizarse como nunca lo ha hecho antes. Es importante conocer el proceso productivo y cuantificarlo. Con esto conoceremos los gastos fijos necesarios para el funcionamiento de la misma. Liquidez y estructura Una vez definida la estructura mínima de funcionamiento, la empresa tiene que ser consciente de si dispone de los recursos para poder volver a funcionar. Para ello debe echarse un vistazo a la estructura financiera y a la liquidez disponible. Es importante cuantificar esta liquidez y, no menos importante, analizar si es una estructura correcta. Sobre todo el endeudamiento con entidades financieras disponible. También el margen con cada entidad en caso de que necesite fondos. Posibilidades de financiación Parte importante de esta dirección financiera post coronavirus será analizar las posibilidades de financiación. Si se necesitan fondos será conveniente analizar qué posibilidades existen para obtenerlos, ya que hay varias (financiación bancaria, aportaciones propias, emisión de instrumentos de deuda, crowdfunding, crowdlending…) y ver cuáles son factibles. Estudio de la demanda próxima...

En este Post abordaremos el contrato de cuentas en participación desde un doble punto de vista: Jurídico y Fiscal. Perspectiva jurídica del contrato de cuentas en participación Las cuentas en participación constituyen un tipo legal de sociedad interna mercantil. Se regula en los artículos 239 a 243 Código de Comercio. ¿Qué entendemos por “Contrato de cuentas en participación”? Es una forma de cooperación mercantil por la que una persona física o jurídica ("partícipe") aporta bienes, derechos o capital con el objetivo de participar en el negocio o empresa de otro ("gestor"). Ambos quedarían a resultas del éxito o fracaso del mismo. ¿Cuáles son sus características principales?La aportación del partícipe se ingresa en el patrimonio del gestor, por lo que no hay un patrimonio común, sino que las aportaciones que se realizan por los partícipes las recibe en propiedad el gestor. Tampoco nace una nueva entidad con personalidad jurídica nueva. El gestor está obligado a aplicar dicha aportación a la actividad empresarial pactada. A diferencia de un contrato de préstamo, en el contrato de cuentas en participación el gestor no se obliga a restituir la cantidad recibida, sino a rendir cuentas de su gestión y a liquidar al partícipe según los resultados prósperos o adversos en la proporción que se haya convenido. Según el artículo 243 C de c., la liquidación se hace en el momento en que sean “terminadas las operaciones”. No es preciso formalizar el contrato de una forma específica, pudiendo contraerse de palabra o por escrito, limitando sus características a lo acordado entre las partes, motivo por el que deben quedar muy bien definidas algunas cláusulas del contrato que pueden ser objeto de mal interpretación, como son: las condiciones de la aportación inicial y su posible devolución, el porcentaje de participación en los beneficios de ambas partes y, en su caso, en las pérdidas, los requerimientos de información del partícipe al gestor y los plazos de liquidación.Perspectiva fiscal del contrato de cuentas en participación Desde un punto de vista fiscal, nos centraremos en los siguientes impuestos y en su incidencia en este tipo de contratos: ITP y AJD Los contratos de cuentas en participación son operaciones no sujetas, según la última actualización de marzo de 2019 de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (art.19.2). IRPF Si el partícipe es una persona física, la aportación que efectúe se considerará "Rendimiento del capital mobiliario". Estará dentro de la sub-categoría de "rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios". (art.25.2 de la Ley 35/2006, Ley sobre el IRFPF). Impuesto sobre Sociedades Si el partícipe del contrato de cuentas en participación es una persona jurídica, recoge la DGT en distintas consultas vinculantes, donde destacamos la nº V0069-11, que:A) Si hay Beneficios: Será considerado gasto deducible para el gestor e ingreso para el partícipe en el impuesto de sociedades en el ejercicio de su devengo. B) Si hay...

Las comisiones de reclamación de posiciones deudoras son comisiones que cobran los bancos, por ejemplo, cuando nos retrasamos en el pago de un préstamo. Según la reciente Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de octubre de 2019 estas comisiones no cumplen con los requisitos establecidos por el Banco de España. Además, son contrarias a la normativa de defensa de consumidores y usuarios. ¿Qué requisitos deben cumplir para ser válidas? Para ser válidas, las comisiones de reclamación de posiciones deudoras deben obedecer a la prestación de un servicio efectivo. Así, según el Tribunal Supremo, deben reunir, al menos, los siguientes requisitos mínimos:No reiterarse por sucesivas gestiones realizadas por la entidad bancaria al objeto de reclamar un mismo saldo. Tener una cuantía única, no admitiéndose tarifas porcentuales. No aplicarse de manera automática.¿Cuándo pueden resultar ilegales? El Tribunal Supremo se hace eco de dos sentencias del año 2015 y del año 2019, en las que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea puso de manifiesto que una cláusula muy parecida podía resultar contraria a la normativa en materia de consumidores y usuarios, ya que:Suponía una doble retribución del riesgo asumido por el banco como consecuencia del retraso, el cual ya quedaba cubierto por los intereses de demora. No permitía al consumidor comprobar que los gastos que retribuye no se solapaban, dada su redacción genérica.En base a todo ello, el Tribunal Supremo declara nula dicha cláusula. En un post anterior, te enseñábamos cómo reclamar las comisiones bancarias. Si tienes cualquier duda al respecto, en Carrillo Asesores podemos ayudarte. Contacta con nosotros sin compromiso. José Segura Abogado en Carrillo Asesores 968 24 22 58 Murcia – Madrid – Yecla – FuenteÁlamo – Lorca – Torres de Cotillas - Molina – Argelia – ValenciaConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas....

Además del típico calor, el pasado verano nos dejó alguna que otra novedad en algunos tribunales de justicia. Novedades que afectan a la fiscalidad del póker online. Barajad las cartas y a repartir, que empieza la partida. Diferencia de criterios en la fiscalidad del póker online Y es que, si bien ya sabíamos que las ganancias obtenidas en el póker pueden ser compensadas con pérdidas, los tribunales han ido más allá y, en dos sentencias de dos tribunales diferentes (en concreto Galicia e Islas Baleares), no solamente permiten compensar pérdidas, sino también los importes de los “buy in” (una cuota de entrada al torneo, como una inscripción), así como los posibles bancajes de los torneos (la financiación de esas participaciones en torneos por parte de “prestamistas” a cambio de porcentajes en los premios). Y, lo que es más importante, no solamente de los torneos donde se consigan ganancias, sino de todos los del periodo impositivo. Esto va en contra del criterio de la Agencia Tributaria. Siempre con el límite de las ganancias obtenidas en todo el periodo. Ejemplo de la diferencia de criterios en la fiscalidad del póker online Como ejemplo de la diferencia de criterios con respecto a la fiscalidad del póker online, supongamos el caso siguiente:Imaginemos un jugador de póker que en un periodo impositivo (por ejemplo año 2018) ha participado en dos torneos. Cada uno de los torneos tenía un buy-in de 1.000 euros. En el primer torneo gana 5.000 euros y en el segundo 0.La compensación de estas cuotas de inscripción se fundamenta en que están directamente relacionadas con la obtención de ingresos de esa naturaleza. Gastos de desplazamiento y alojamiento Si bien esto ya es bastante novedoso, en concreto la sentencia de ese mismo tribunal profundiza aún más. No admite como importe descontar de esas ganancias obtenidas los gastos de desplazamiento y alojamiento de los torneos. La razón que da es: “al no estar acreditados”. Por tanto, parece dejar la puerta abierta para que si lo estuviesen debidamente (facturas, justificantes o similares) también fuese posible descontarlo de las ganancias producidas por los torneos de póker.Así que, a la espera de legislación específica y/o posibles consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos jugador, guarda facturas y justificantes.[sc name="firma_daniel"]...

En un post anterior hablamos sobre la posibilidad que menor riesgo fiscal tiene a la hora de expandir nuestro negocio en otro país: las oficinas de representación. Si nos hemos decidido por trabajar en un determinado territorio deberíamos considerar todas las alternativas posibles. También si somos una empresa extranjera que hemos decidido trabajar en España. La siguiente, por orden de menor complejidad y quizás riesgo fiscal, es la figura del establecimiento permanente.Esta figura, que se encuentra definida por la Agencia tributaria en su web, carece de personalidad jurídica con todo lo que ello supone (menos costes de constitución, ausencia de responsabilidad propia siendo la empresa “madre” la que la asume…). Debemos aplicar el sentido común. Si existen lugares de trabajo estaré actuando mediante un establecimiento permanente. También si desarrollo la actividad principal de la empresa en otro territorio. No será así cuando sean actividades auxiliares propias de una oficina de representación. Esto queda perfectamente definido en los convenios de doble imposición firmados entre España y otros países. Obligaciones fiscales de un establecimiento permanente El no tener personalidad jurídica no les exime de ciertas obligaciones. La solicitud de un CIF a la Agencia Tributaria correspondiente, la liquidación del Impuesto de no residentes por sus beneficios, las correspondientes a sus trabajadores respecto a la entidad de Seguridad Social de cada país… Los beneficios obtenidos por los establecimientos permanentes tributarán en el país de la sociedad madre. Con los mecanismos correspondientes que puedan existir entre países, se eliminará la “doble imposición” (si han pagado impuestos de no residentes en el país donde opera el establecimiento permanente, se los podrán deducir en el Impuesto de Sociedades de la empresa “madre”, con ciertos límites y requisitos). Son precisamente estos límites y requisitos una de las cuestiones que conviene analizar antes de operar con un establecimiento permanente. Por supuesto, el poder deducirte estas cantidades no es una “barra libre”, pero se puede optimizar.Desde Carrillo Asesores podemos ayudarte a establecerte en cualquier país del mundo estudiando sus peculiaridades respecto a tu negocio. También si formas parte de una entidad extranjera que quiere establecerse de esta manera en España.[sc name="firma_daniel"]...

Cuando alguien piensa en valorar una empresa lo normal es asumir que, si se trata de mi empresa, es porque quiero venderla o, si se trata de otra, es porque quiero comprarla. Se da cualquiera de estas dos situaciones y pensamos que es entonces únicamente cuando es útil esta valoración de empresas. Un valor que normalmente no va a coincidir con el precio al que se cierre la transacción.Hay que recordar que, mientras que el valor es un concepto subjetivo que dependerá de “los ojos” de quien mire la empresa en base a los argumentos que considere, el precio es al final en lo que se cierre el acuerdo (por ejemplo, se puede vender un objeto por X euros y ser para mí de coleccionista y yo valorarlo en el doble). Pero, ¿es únicamente útil la valoración de empresas cuando se busca una compraventa? La respuesta es NO. Rotundamente. Hay muchas ocasiones en las que me interesa valorar mi empresa. Y no nos referimos solamente a las empresas grandes que están en Bolsa, sino a Pymes. Para una pyme le puede interesar valorar su empresa entre otras razones para:- Ampliaciones de capital. En estos casos conviene justificar el valor de las nuevas acciones a emitir con una valoración de la empresa.- Fusiones y/o escisiones. Una valoración de mi empresa puede ayudar a la conveniencia o no de tomar una decisión que puede marcar el futuro de la misma de forma crucial.- Para financiadores. Nuestra entidad financiera u organismo similar puede solicitarnos una valoración de la empresa para concedernos financiación.- Herencias. Un informe de valoración ayudará a la hora de repartir los bienes objeto de la herencia de manera igualitaria.- Motivos fiscales. Cuando ha habido alguna operación en la que participaciones de una empresa han cambiado de titulares y la Agencia Tributaria nos pide justificar los valores declarados con un informe de valoración se pueden acreditar los importes.- Liquidación. Habrá que valorar la empresa para saldar deudas correctamente y repartir lo que quede, en su caso.- Para SABER. Si cada cierto tiempo se acomete un informe de valoración, el órgano de administración de la misma sabrá en todo momento dónde se encuentra, si está creando valor o no y hacia dónde se dirige. Y el conocer tu empresa es fundamental para dirigirla correctamente. Dependiendo del motivo por el que se requiera el informe de valoración de empresas, se utilizará un método de valoración u otro. Hay multitud, siendo los más importantes los basados en balance y los basados en previsiones de generación de flujos, métodos financieros. Unos pueden ser tan válidos como otros mientras estén justificados correctamente y dar como resultado valores diferentes. Será importante definir bien las premisas de las que se parte. Además,...

Con motivo del fin de plazo para la presentación de los Libros Contables en el Registro Mercantil, por parte de la mayoría de las empresas, vamos a explicar su proceso de creación y presentación. CIERRE CONTABLE El cierre contable de una empresa se determina como un aspecto esencial de la contabilidad básica de cualquier sociedad, de cara a conocer y contrastar la evolución y el resultado económico del ejercicio, cuantificar beneficios o pérdidas.El cierre contable implica, inicialmente, la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Resultado que trasladamos tanto a las cuentas anuales como a los libros contables. CUENTAS ANUALES Las Cuentas Anuales son aquellos documentos que recogen la información financiera de una empresa. Estas permiten evaluar, de forma global, el estado del negocio y también la evolución que ha sufrido en el último año.Las cuentas anuales de las empresas están formadas por los siguientes documentos:El balance La cuenta de pérdidas y ganancias El estado de cambios en el patrimonio neto El estado de flujos de efectivo La memoriaPRESENTACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES: ¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO Y A QUÉ?   Personas jurídicas, sociedades mercantiles y otras entidades:Están obligados a llevar la contabilidad. Deben legalizar los libros contables. Tienen que depositar las cuentas anuales.  Actividades empresariales no mercantiles, que son las agrícolas, ganaderas y artesanía:No deben llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables Tampoco están obligados a presentar las cuentas anuales.  Personas físicas, autónomos, en régimen de Estimación Directa normal:Deben llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables. No están obligados a presentar las cuentas anuales.  Personas físicas, autónomos, en régimen de Estimación Directa Simplificada o Módulos:No necesitan llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables. Tampoco están obligados a presentar las cuentas anuales.EL INICIO DE OBLIGACIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS CNTABLES CON EL REGISTRO MERCANTIL La fecha en la que se crea la obligación con respecto a la presentación de los Libros Contables y las Cuentas Anuales es la fecha en la que se inicie la actividad de la empresa, salvo que se indique en los estatutos una fecha diferente a la de constitución. QUÉ SON LOS LIBROS CONTABLES Los Libros Contables son aquellos documentos que plasman toda la información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los libros contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento económico-financiero de una empresa en cada ejercicio económico. PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES EN CADA EJERCICIO La presentación de los libros contables debe hacerse durante los cuatro meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio social.Ejemplo: Si se cierra el ejercicio a 31-12-2018, el plazo será hasta 30-04-2019. Que es el caso de la mayoría...

En Carrillo Asesores ya escribimos hace un tiempo acerca del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) o, como coloquialmente se ha conocido: "Impuesto al sol" o Modelo 583 (Post relacionado "Inconstitucionalidad impuesto producción energía eléctrica"). En aquella ocasión, intentamos sintetizar algo tan complejo como "el carácter y la naturaleza" del IVPEE. Asimismo, pusimos de manifiesto lo razonable de impugnar y no dejar prescribir la posibilidad de solicitar la devolución del impuesto al sol, ante una posible inconstitucionalidad y vulneración del Derecho de la Unión Europea.Desde aquella publicación, muchos han sido los derroteros seguidos por este impuesto en el ámbito judicial y legislativo. Prueba de ello, las cuestiones de inconstitucionalidad planteadas por el Tribunal Supremo (TS) en 2016, las cuestiones prejudiciales ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en 2017  (descartadas en lo que respecta a este impuesto), la inadmisión por parte del Tribunal Constitucional (TC) en 2018 de una cuestión de inconstitucionalidad e, incluso, su suspensión temporal durante 6 meses por parte del Gobierno de España.  La devolución del impuesto al sol Ante este vaivén de idas y venidas, nos encontrábamos en un callejón sin salida. El impuesto no había sido declarado inconstitucional por el TC. Además, tampoco existían, a juicio del TS, dudas sobre su contradicción con la normativa de la Unión.Por tanto, el único rayo de luz para los implicados, pasaba por que algún Tribunal Superior de Justicia planteara cuestión prejudicial ante el TJUE, como así ha sucedido.  Importancia de impugnar El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, en un Auto del 22 de febrero  tras recurso (1491/2017) de una mercantil que solicitaba la devolución de las cuotas satisfechas por considerarlas indebidas, ha decidido plantear cuestión prejudicial ante el TJUE. Se basa en varias razones:A) Consideración del impuesto como directo, cuando todo parece indicar que nos encontramos ante un impuesto indirecto.B) Ausencia de finalidad extrafiscal, únicamente recaudatoria.C) Discriminación a la producción de energía eléctrica de fuentes renovables.D) Distorsión del mercado interior de energía eléctrica y vulneración de la libre competencia.En definitiva, teniendo en cuenta que sobre estas cuestiones debe pronunciarse el TJUE, y que por ello, las probabilidades de conseguir la devolución del impuesto al sol vuelven a estar intactas gracias al Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, nuevamente recomendamos llevar a cabo los trámites pertinentes para solicitar la devolución e interrumpir la prescripción de aquellos periodos que todavía no se hayan reclamado. En Carrillo Asesores estamos encantados de asesorarle con esta cuestión.Pedro Lorenzo Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.com Murcia – Madrid – Valencia – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina de Segura– Las Torres de Cotillas– ArgeliaConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog...