Además del típico calor, el pasado verano nos dejó alguna que otra novedad en algunos tribunales de justicia. Novedades que afectan a la fiscalidad del póker online. Barajad las cartas y a repartir, que empieza la partida. Diferencia de criterios en la fiscalidad del póker online Y es que, si bien ya sabíamos que las ganancias obtenidas en el póker pueden ser compensadas con pérdidas, los tribunales han ido más allá y, en dos sentencias de dos tribunales diferentes (en concreto Galicia e Islas Baleares), no solamente permiten compensar pérdidas, sino también los importes de los “buy in” (una cuota de entrada al torneo, como una inscripción), así como los posibles bancajes de los torneos (la financiación de esas participaciones en torneos por parte de “prestamistas” a cambio de porcentajes en los premios). Y, lo que es más importante, no solamente de los torneos donde se consigan ganancias, sino de todos los del periodo impositivo. Esto va en contra del criterio de la Agencia Tributaria. Siempre con el límite de las ganancias obtenidas en todo el periodo. Ejemplo de la diferencia de criterios en la fiscalidad del póker online Como ejemplo de la diferencia de criterios con respecto a la fiscalidad del póker online, supongamos el caso siguiente:Imaginemos un jugador de póker que en un periodo impositivo (por ejemplo año 2018) ha participado en dos torneos. Cada uno de los torneos tenía un buy-in de 1.000 euros. En el primer torneo gana 5.000 euros y en el segundo 0.La compensación de estas cuotas de inscripción se fundamenta en que están directamente relacionadas con la obtención de ingresos de esa naturaleza. Gastos de desplazamiento y alojamiento Si bien esto ya es bastante novedoso, en concreto la sentencia de ese mismo tribunal profundiza aún más. No admite como importe descontar de esas ganancias obtenidas los gastos de desplazamiento y alojamiento de los torneos. La razón que da es: “al no estar acreditados”. Por tanto, parece dejar la puerta abierta para que si lo estuviesen debidamente (facturas, justificantes o similares) también fuese posible descontarlo de las ganancias producidas por los torneos de póker.Así que, a la espera de legislación específica y/o posibles consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos jugador, guarda facturas y justificantes.[sc name="firma_daniel"]...

En un post anterior hablamos sobre la posibilidad que menor riesgo fiscal tiene a la hora de expandir nuestro negocio en otro país: las oficinas de representación. Si nos hemos decidido por trabajar en un determinado territorio deberíamos considerar todas las alternativas posibles. También si somos una empresa extranjera que hemos decidido trabajar en España. La siguiente, por orden de menor complejidad y quizás riesgo fiscal, es la figura del establecimiento permanente.Esta figura, que se encuentra definida por la Agencia tributaria en su web, carece de personalidad jurídica con todo lo que ello supone (menos costes de constitución, ausencia de responsabilidad propia siendo la empresa “madre” la que la asume…). Debemos aplicar el sentido común. Si existen lugares de trabajo estaré actuando mediante un establecimiento permanente. También si desarrollo la actividad principal de la empresa en otro territorio. No será así cuando sean actividades auxiliares propias de una oficina de representación. Esto queda perfectamente definido en los convenios de doble imposición firmados entre España y otros países. Obligaciones fiscales de un establecimiento permanente El no tener personalidad jurídica no les exime de ciertas obligaciones. La solicitud de un CIF a la Agencia Tributaria correspondiente, la liquidación del Impuesto de no residentes por sus beneficios, las correspondientes a sus trabajadores respecto a la entidad de Seguridad Social de cada país… Los beneficios obtenidos por los establecimientos permanentes tributarán en el país de la sociedad madre. Con los mecanismos correspondientes que puedan existir entre países, se eliminará la “doble imposición” (si han pagado impuestos de no residentes en el país donde opera el establecimiento permanente, se los podrán deducir en el Impuesto de Sociedades de la empresa “madre”, con ciertos límites y requisitos). Son precisamente estos límites y requisitos una de las cuestiones que conviene analizar antes de operar con un establecimiento permanente. Por supuesto, el poder deducirte estas cantidades no es una “barra libre”, pero se puede optimizar.Desde Carrillo Asesores podemos ayudarte a establecerte en cualquier país del mundo estudiando sus peculiaridades respecto a tu negocio. También si formas parte de una entidad extranjera que quiere establecerse de esta manera en España.[sc name="firma_daniel"]...

Cuando alguien piensa en valorar una empresa lo normal es asumir que, si se trata de mi empresa, es porque quiero venderla o, si se trata de otra, es porque quiero comprarla. Se da cualquiera de estas dos situaciones y pensamos que es entonces únicamente cuando es útil esta valoración de empresas. Un valor que normalmente no va a coincidir con el precio al que se cierre la transacción.Hay que recordar que, mientras que el valor es un concepto subjetivo que dependerá de “los ojos” de quien mire la empresa en base a los argumentos que considere, el precio es al final en lo que se cierre el acuerdo (por ejemplo, se puede vender un objeto por X euros y ser para mí de coleccionista y yo valorarlo en el doble). Pero, ¿es únicamente útil la valoración de empresas cuando se busca una compraventa? La respuesta es NO. Rotundamente. Hay muchas ocasiones en las que me interesa valorar mi empresa. Y no nos referimos solamente a las empresas grandes que están en Bolsa, sino a Pymes. Para una pyme le puede interesar valorar su empresa entre otras razones para:- Ampliaciones de capital. En estos casos conviene justificar el valor de las nuevas acciones a emitir con una valoración de la empresa.- Fusiones y/o escisiones. Una valoración de mi empresa puede ayudar a la conveniencia o no de tomar una decisión que puede marcar el futuro de la misma de forma crucial.- Para financiadores. Nuestra entidad financiera u organismo similar puede solicitarnos una valoración de la empresa para concedernos financiación.- Herencias. Un informe de valoración ayudará a la hora de repartir los bienes objeto de la herencia de manera igualitaria.- Motivos fiscales. Cuando ha habido alguna operación en la que participaciones de una empresa han cambiado de titulares y la Agencia Tributaria nos pide justificar los valores declarados con un informe de valoración se pueden acreditar los importes.- Liquidación. Habrá que valorar la empresa para saldar deudas correctamente y repartir lo que quede, en su caso.- Para SABER. Si cada cierto tiempo se acomete un informe de valoración, el órgano de administración de la misma sabrá en todo momento dónde se encuentra, si está creando valor o no y hacia dónde se dirige. Y el conocer tu empresa es fundamental para dirigirla correctamente. Dependiendo del motivo por el que se requiera el informe de valoración de empresas, se utilizará un método de valoración u otro. Hay multitud, siendo los más importantes los basados en balance y los basados en previsiones de generación de flujos, métodos financieros. Unos pueden ser tan válidos como otros mientras estén justificados correctamente y dar como resultado valores diferentes. Será importante definir bien las premisas de las que se parte. Además,...

Con motivo del fin de plazo para la presentación, por parte de la mayoría de las empresas, de los Libros Contables en el Registro Mercantil, vamos a explicar su proceso de creación y presentación. CIERRE CONTABLE El cierre contable de una empresa se determina como un aspecto esencial de la contabilidad básica de cualquier sociedad, de cara a conocer y contrastar la evolución y el resultado económico del ejercicio, cuantificar beneficios o pérdidas.El cierre contable implica, inicialmente, la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Resultado que trasladamos tanto a las cuentas anuales como a los libros contables. CUENTAS ANUALES Las Cuentas Anuales son aquellos documentos que recogen la información financiera de una empresa. Estas permiten evaluar, de forma global, el estado del negocio y también la evolución que ha sufrido en el último año.Las cuentas anuales de las empresas están formadas por los siguientes documentos:El balance La cuenta de pérdidas y ganancias El estado de cambios en el patrimonio neto El estado de flujos de efectivo La memoriaLIBROS CONTABLES: ¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO Y A QUÉ?   Personas jurídicas, sociedades mercantiles y otras entidades:Están obligados a llevar la contabilidad. Deben legalizar los libros contables. Tienen que depositar las cuentas anuales.  Actividades empresariales no mercantiles, que son las agrícolas, ganaderas y artesanía:No deben llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables Tampoco están obligados a presentar las cuentas anuales.  Personas físicas, autónomos, en régimen de Estimación Directa normal:Deben llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables. No están obligados a presentar las cuentas anuales.  Personas físicas, autónomos, en régimen de Estimación Directa Simplificada o Módulos:No necesitan llevar la contabilidad. No están obligados a legalizar los libros contables. Tampoco están obligados a presentar las cuentas anuales.EL INICIO DE OBLIGACIÓN CON EL REGISTRO MERCANTIL La fecha en la que se crea la obligación de presentar los Libros Contables y las Cuentas Anuales es la fecha en la que se inicie la actividad de la empresa, salvo que se indique en los estatutos una fecha diferente a la de constitución. QUÉ SON LOS LIBROS CONTABLES Los Libros Contables son aquellos documentos que plasman toda la información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los libros contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento económico-financiero de una empresa en cada ejercicio económico. PLAZO EN EL QUE SE PRESENTAN LOS LIBROS CONTABLES EN CADA EJERCICIO Los libros de contabilidad se han de presentar durante los cuatro meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio social.Ejemplo: Si se cierra el ejercicio a 31-12-2018, el plazo será hasta 30-04-2019. Que es el caso de la mayoría de las empresas. LIBROS OBLIGATORIOS PARA UNA SOCIEDAD MERCANTIL LIBROS CONTABLES Todo empresario llevará necesariamente,...

En Carrillo Asesores ya escribimos hace un tiempo acerca del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) o, como coloquialmente se ha conocido: "Impuesto al sol" o Modelo 583 (Post relacionado "Inconstitucionalidad impuesto producción energía eléctrica").En aquella ocasión, intentamos sintetizar algo tan complejo como "el carácter y la naturaleza" del IVPEE. Asimismo, pusimos de manifiesto lo razonable de impugnar y no dejar prescribir la posibilidad de solicitar la devolución del mismo, ante una posible inconstitucionalidad y vulneración del Derecho de la Unión Europea.Desde aquella publicación, muchos han sido los derroteros seguidos por este impuesto en el ámbito judicial y legislativo. Prueba de ello, las cuestiones de inconstitucionalidad planteadas por el Tribunal Supremo (TS) en 2016, las cuestiones prejudiciales ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en 2017  (descartadas en lo que respecta a este impuesto), la inadmisión por parte del Tribunal Constitucional (TC) en 2018 de una cuestión de inconstitucionalidad e, incluso, su suspensión temporal durante 6 meses por parte del Gobierno de España.  La devolución de las cuotas del impuesto al sol Ante este vaivén de idas y venidas, nos encontrábamos en un callejón sin salida, ya que el impuesto no había sido declarado inconstitucional por el TC. Además, tampoco existían, a juicio del TS, dudas sobre su contradicción con la normativa de la Unión.Por tanto, el único rayo de luz para los implicados, pasaba por que algún Tribunal Superior de Justicia planteara cuestión prejudicial ante el TJUE, como así ha sucedido.  Importancia de impugnar el impuesto al sol El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, en un Auto del 22 de febrero  tras recurso (1491/2017) de una mercantil que solicitaba la devolución de las cuotas satisfechas por considerarlas indebidas, ha decidido plantear cuestión prejudicial ante el TJUE. Se basa en varias razones:A) Consideración del impuesto como directo, cuando todo parece indicar que nos encontramos ante un impuesto indirecto.B) Ausencia de finalidad extrafiscal, únicamente recaudatoria.C) Discriminación a la producción de energía eléctrica de fuentes renovables.D) Distorsión del mercado interior de energía eléctrica y vulneración de la libre competencia.En definitiva, teniendo en cuenta que sobre estas cuestiones debe pronunciarse el TJUE, y que por ello, las probabilidades de recuperar lo satisfecho por este impuesto vuelven a estar intactas gracias al Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, nuevamente recomendamos llevar a cabo los trámites pertinentes para solicitar la devolución e interrumpir la prescripción de aquellos periodos que todavía no se hayan reclamado. En Carrillo Asesores estamos encantados de asesorarle con esta cuestión.Pedro Lorenzo Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.com Murcia – Madrid – Valencia – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina de Segura– Las Torres de Cotillas– ArgeliaConsulte con nosotros, podemos...

Desde el  pasado 1 de enero de 2019 se ha producido una bajada del IVA al 10% para algunas de las facturas emitidas por artistas, músicos y técnicos,  pero, ¿se aplica ese porcentaje de IVA para todas sus facturas?, ¿cuáles son los requisitos que deben cumplirse para poder aplicar el IVA reducido? (Post relacionado "¿Debo pagar mi IRPF por la cesión de mis derechos de autor?"). Consideraciones a tener en cuenta A continuación, exponemos los requisitos que se deben cumplir para que resulte de aplicación el tipo del 10%:Para aplicar en una factura el IVA del 10%, debe ser emitida a organizadores o productores de obras. Un organizador de una obra es aquel que lleve a cabo la ordenación de los medios materiales y humanos con la finalidad de que la obra se represente. Se aplicará el IVA reducido a los guiñoles, los teatros, cuentacuentos y servicios de poesías durante un concierto flamenco.  Sin embargo, se seguirá aplicando el 21% a la actividad de magia. Para aplicar el tipo reducido, los servicios deben prestarse por personas físicas. Por ello, si la actuación se factura a través de una entidad mercantil o comunidad de bienes se seguirá aplicando el 21%.Reducción del IVA para artistasLa reducción será para artistas, músicos y técnicos si el objeto de la factura es la actuación musical, artística o los trabajos técnicos. El 10% se aplicará con independencia de que el intérprete, artista, director o técnico contrate a través de un representante que actúe en nombre ajeno, ya que se entiende que es el propio artista quien presta por sí mismo el correspondiente servicio artístico o contrate los servicios de otros artistas en régimen de dependencia de carácter laboral para prestar el servicio. En las facturas emitidas a organizadores a través de sellos, agencias o representantes que actúen como una sociedad mercantil, no podrá aplicarse el 10% de IVA. Sí es posible que el artista persona física pueda aplicarse esa reducción de IVA en la factura que emita al sello, a la agencia o al representante cuando no actúen como intermediarios y realicen funciones de organizador. Actuaciones organizadas por promotores no habituales o no profesionales. Para el IVA reducido no es necesario que el destinatario de la factura sea un promotor profesional o habitual y no importa su finalidad. No importa el lugar donde se produzca la actuación, el procedimiento establecido para la determinación de la contraprestación (caché fijo o porcentaje en la recaudación de la taquilla),  ni la finalidad perseguida por el organizador.[sc name="firma_andrea" ]...

A la hora de dilucidar en que invertir nuestro dinero, tenemos que tener claro la finalidad de la inversión que queremos realizar, ya que estos productos tienen un propósito diferente a la hora de obtener rentabilidad y por supuesto una tributación muy diferente. Fondos de Inversión En primer lugar hablamos de los Fondos de Inversión, cuya finalidad es la obtención de beneficios a un plazo más o menos corto y en función de la rentabilidad obtenida la tributación va a la Base Imponible del Ahorro según la tabla que se enumera a continuación: Base liquidable Tipo estatalaplicable Tipo autonómicoaplicable Tipo TotalEuros PorcentajeHasta 6.000,00 9'5 9'5 19Los siguientes 44.000,00 10'5 10'5 21En adelante(a partir de 50.000 euros) 11'5 11'5 23Planes de Pensiones En segundo lugar hablamos de los Planes de Pensiones, cuya finalidad es la de complementar nuestra futura cuantía a percibir de la pensión pública, para intentar equilibrar en la medida de lo posible el desajuste que se produce entre el importe que se percibía de retribución en nuestra etapa de trabajo activo y la cuantía a percibir en concepto de pensión pública y que además sirve como desgravación en nuestra declaración anual de IRPF.Por otra parte las aportaciones anuales a Planes de Pensiones no es una inversión a corto plazo como puede ocurrir con los fondos de inversión y además tiene un tope anual por contribuyente y que está en 8.000,00 Euros anuales o el 30 % de la suma de rendimientos netos de rendimientos de trabajo y de actividades económicas y sirven para reducir nuestra factura fiscal anual hasta el 48 % en función de nuestra base imponible y la Comunidad dónde residamos, ya que minoran la base imponible general y cuya tributación sería en la base imponible general cuando se produjera el rescate del mismo bien sea como Capital o como Renta. Adicionalmente se podrá desgravar hasta 2.500 aportados al cónyuge si éste no gana más de 8.000 euros anuales.En el caso de liberar el plan como Capital tributaría en el ejercicio que se produzca y se sumaría al resto de ingresos obtenidos que vayan a la base imponible general con lo que se produciría una subida en el porcentaje de pago o como Renta que se sumaría al resto de nuestros ingresos del ejercicio en curso con lo que la repercusión es diferente. ¿Cómo elijo en qué invertir? Lo primero que debería hacer es establecer la prioridad, ya que como hemos visto la finalidad y tributación de ambos productos es muy diferente, ya que los fondos de inversión son un producto a más o menos corto plazo, mientras que los planes de pensiones son a más largo plazo.En definitiva lo que deben hacer es proceder al estudio previo y anual de su situación para ver lo más conveniente en cada ejercicio, para lo que no...