Cuando alguien cambia de país y pasa a ser residente fiscal en el mismo, pasa a ser contribuyente del impuesto sobre la renta como ya se ha comentado anteriormente. Y en ocasiones es posible que esto perjudique al contribuyente por el carácter progresivo del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) respecto a los tipos más fijos del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Sin embargo, es posible que el contribuyente tenga “una salida”.Esta está regulada en la propia ley del IRPF. Nos referimos al régimen especial de tributación de no Residentes por el Impuesto sobre la Renta. Este es aplicable a ciertos contribuyentes personas físicas que en condiciones normales tendrían que someterse a las reglas del IRPF. Este régimen consiste en mantener la condición de contribuyente por IRPF. Lo hará  tributando por el IRNR con sus reglas. A quién se aplica este régimen especial de tributación de no residentes Es aplicable a contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España por desplazamiento. Se puede aplicar durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Ahora bien, hay que cumplir las siguientes condiciones:El contribuyente no haya sido residente en España en los diez periodos impositivos anteriores. El desplazamiento sea o bien por un contrato de trabajo (excepto relación laboral especial de deportistas profesionales) o porque se haya pasado a ser administrador de una entidad no vinculada según el criterio de la ley del Impuesto de Sociedades. No se obtengan rentas consideradas a través de un establecimiento permanente en España.Es importante apuntar que la opción de acogimiento a este régimen especial de tributación de no residentes implica también que el contribuyente quedará sujeto por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio.Si se da el perfil para optar a este régimen especial conviene tenerlo en cuenta. Hay que hacer un análisis y estudio detallado para ver si interesa o no interesa fiscalmente. Según el tipo y el montante de los ingresos puede haber diferencias considerables entre tributar mediante las reglas del impuesto sobre la renta a hacerlo con las del impuesto de la renta de no residentes.En Carrillo Asesores podemos ayudarte y resolver cualquier duda. Nuestro Departamento de Asesoría Fiscal está a tu disposición, no dudes en contactar. Daniel Borrachero Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

Emiliano Carrillo, entrevistado en el programa "Sin Ruido de Fondo" Nuestra plataforma de mecenazgo cultural Fun&Money no sólo está despertando el interés de muchas empresas. También de los medios de comunicación. En ambos casos se está recibiendo una acogida muy positiva al lanzamiento de esta iniciativa que sirve para unir la empresa privada con el mundo cultural.Desde aquí aprovechamos para agradecer a todos los medios el apoyo que están ofreciendo y, muy especialmente, a Televisión Murciana, que anoche nos invitó a presentar el proyecto en su programa "Sin Ruido de Fondo". Durante el mismo, Emiliano Carrillo Fernández, Socio-director de Carrillo Asesores explicó entre otras cuestiones cómo funciona Fun&Money. Además, destacó algunas de las principales contraprestaciones que a través de ella pueden obtener las empresas que se decidan a ser mecenas de la cultura:Fomento de la Responsabilidad Social Corporativa: Fun&Money permite que las empresas y personas físicas con actividad económica pueden devolver a la sociedad lo que la sociedad les estás dando. Incremento de la publicidad de las marcas: las empresas, a través del patrocinio, tienen presencia en producciones audiovisuales y espectáculos de artes escénicas. Aprovechamiento de las deducciones fiscales que genera el propio sector de la cultura. Una aportación de, por ejemplo, 100.000 €, tiene un retorno de 100.000 € + 20.000 €También se abordaron temas como a quién va dirigido este portal, qué proyectos tienen cabida, cómo participar en este espacio, quiénes se han beneficiado ya de ella...

Si aún estás pensando en ahorrar en tu tributación de IRPF, todavía estás a tiempo de planificar. Ya lo explicamos en el ejercicio anterior en este post. Habrá que tener en cuenta algunos aspectos que pueden incidir en el resultado de tu Declaración de la Renta 2019. A presentar el año que viene. De aquí a final de año todavía estás a tiempo de rebajar tu factura fiscal, sigue leyendo y te explicamos cómo.Aspectos a tener en cuenta en la Declaración de la Renta 2019 Desde Carrillo Asesores te aconsejamos tener en cuenta los siguientes puntos. Te pueden suponer un ahorro considerable en la Declaración de la Renta 2019: Situación Personal y Familiar Es muy normal que con las prisas, muchas veces te olvides de informar a tu asesor de que tu situación personal ha cambiado. Si no lo haces puedes perder unas deducciones muy importantes en la Declaración de la Renta 2019. Es por ello que debes saber que, si has tenido algún hijo en 2019, la reducción por mínimo personal y familiar es importante y significa una menor tributación.También el “matrimonio” puede ahorrar impuestos al poder hacer la declaración conjunta. Al mismo tiempo, si te han concedido una minusvalía puedes optar a varios beneficios fiscales del IRPF en tu Declaración de la Renta 2019. Tales como reducciones de la base imponible o reducciones del Rendimiento neto del Trabajo. También si tienes ascendientes a tu cargo puedes ahorrar impuestos.Con ello queremos manifestar que se debe actualizar de un año a otro los datos personales y familiares. Esto puede conllevar una menor tributación. Diferimiento de rentas al ejercicio 2020 Puede ser interesante diferir rentas al ejercicio 2020. Aunque, a diferencia del año pasado, en la Declaración de la Renta 2019 no se va a producir una rebaja en los tipos de gravamen. Ello no es posible, en muchos casos, pero sí puede permitírselo la obtención de determinado tipo de rendimientos. Capital mobiliario Así, si depende de tu elección que te reconozcan un rendimiento del capital mobiliario en los últimos días de 2019 o en los primeros de 2020. Puedes elegir la segunda opción para diferir la generación de rentas al ejercicio siguiente. Capital inmobiliario Lo mismo ocurre con los rendimientos de capital inmobiliario. Se puede anticipar unos gastos en los que necesariamente se vaya a incurrir. Puede resultarte interesante siempre que los ingresos superen a los gastos. Actividades económicas Respecto a los rendimientos de actividades económicas determinados en el régimen de estimación directa, puede interesarte aplazar las últimas ventas a los primeros días del 2020. También anticipar gastos en los últimos días del 2019.Si en 2019 te desplazaste al extranjero para trabajar. Si se cumplen una serie de requisitos, es probable que parte de las retribuciones que recibas estén exentas....

Como ya se ha comentado anteriormente, el operar mediante establecimientos permanentes en el extranjero o en España en el caso de una empresa extranjera, conlleva ciertas obligaciones fiscales. ¿Quiere esto decir que operar sin establecimiento permanente (realizando actividades principales de la empresa, no siendo el caso de oficinas de representación) nos exime de estas obligaciones? Existen ciertas diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente.La Dirección General de Tributos se ha pronunciado recientemente mediante consulta vinculante, de Agosto de 2019. Analiza un caso particular de una empresa no residente que actúa en España para ciertas operaciones. Lo hace desde el punto de vista del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRPF sobre trabajadores contratados e IVA. Esta consulta es muy ilustrativa sobre las posibles diferencias de tributación. También sobre las diferencias formales en caso de que la autoridad fiscal de un país te considere Establecimiento Permanente o no. En este post se procede a analizar estas posibles diferencias que EN GENERAL se podrían dar. Dependerá del Convenio de Doble Imposición aplicable en cada caso y del tipo de renta. Diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente Impuesto sobre la renta de no residentes Una empresa no residente que ejerce su actividad en territorio español de forma puntual, tributará por sus beneficios empresariales obtenidos en España de la siguiente manera:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que se tribute en España. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que no se tribute en España.Retenciones de IRPF en caso de contratar trabajadores en España Si para llevar a cabo esa actividad se hace necesaria la contratación de personal en España, la obligación o no de retener por parte de la empresa no residente contratante:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo.Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Si la actividad realizada se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido conforme a la ley de IVA y se entiende prestada en territorio de aplicación del impuesto según esa misma ley, hay que tener en cuenta quién es el destinatario de la venta de bienes o los servicios prestados por la empresa no residente (sociedad española, particulares, otra sociedad no residente con o sin establecimiento permanente…)Con establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta. Sin establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta.Conclusión Por tanto, si vamos a iniciar o realizar alguna actividad en un país extranjero debemos tener claras 2 cosas. También se aplica en España si somos no residentes:Si somos establecimientos permanentes o no Las posibles implicaciones fiscales en caso de...

En este post vamos a tratar la fiscalidad o tributación de las entidades parcialmente exentas, sin fines lucrativos. Cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades. Estas entidades hay que distinguirlas de las entidades sin ánimo de lucro que gozan de la exención al 100%. Estas últimas se definen en la Ley 49/2002, art. 2. Las trataremos en el siguiente post.Las entidades sin fines lucrativos que no cumplen los requisitos para acogerse a la Ley 49/2002 también disfrutan de una exención parcial en el Impuesto sobre Sociedades. Este régimen también es aplicable a federaciones deportivas, colegios profesionales, sindicatos o asociaciones empresariales, así se define en la LIS art. 9.3. ¿Qué entidades pueden acogerse a este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas? En concreto estarán acogidas las siguientes entidades, y por lo tanto parcialmente exentas:Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior. Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores. Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización. Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio. Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.La aplicación de este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas es obligatoria. Por lo tanto, no debe solicitarse mediante declaración censal, modelo 036 [LIS, art. 109.3]. ¿Qué rentas estarán exentas? Aplicando este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas, quedarán exentas las siguientes rentas (LIS, art. 110):Las derivadas de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que dichas actividades no puedan considerarse actividades económicas. Las cuotas satisfechas por los asociados, siempre y cuando no den derecho a percibir servicios de la entidad que puedan ser calificados como actividad económica. Los donativos recibidos relacionados con la actividad sin ánimo de lucro. Las rentas derivadas de la transmisión de activos afectos a la actividad sin ánimo de lucro, siempre que el total obtenido se reinvierta en activos afectos a esa actividad. La reinversión debe efectuarse entre el año anterior a la fecha de la venta y los tres posteriores, y los activos adquiridos deberán mantenerse durante siete años, excepto si su vida útil es inferior. El incumplimiento de estos requisitos supondrá la tributación de la renta obtenida.Ahora bien, el resto de rentas no están exentas. Tributan al tipo general del 25%. No se aplica el tipo reducido del 10%, que es exclusivo para las entidades exentas al 100%.Por...

En Carrillo Asesores venimos observando el vacío legal en el que se encuentran algunos clubes vinculados al sector deportivo. Con este post pretendemos informar de la existencia de una serie de nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol. En concreto en sus divisiones no profesionales, es decir, la Segunda B-Tercera División en el caso del fútbol masculino, y Primera y Segunda División en el caso del fútbol femenino.Una gran parte de estos clubes se han estado gestionando de forma amateur. Algunos de ellos no han cumplido con las obligaciones fiscales, laborales y mercantiles que requiere su actividad. Es por ello que, tanto Hacienda como la Seguridad Social, han puesto el foco sobre estas entidades. Son conocidas las inspecciones que han ofrecido graves perjuicios para ellos. Nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol La reciente comunicación de la Real Federación Española en su Circular número 22 insta a los clubes a cumplir con esta serie de obligaciones. En ella, la Real Federación Española les informa de una serie de documentación y datos que tienen que aportar, inicialmente de forma voluntaria. Posteriormente pasará a ser obligatoria. En el caso de incumplimiento, ocasionará graves perjuicios económicos y sanciones.Esta documentación se podría aportar sin problemas, siempre que el club estuviera debidamente profesionalizado, asesorado y al día de sus impuestos y sus obligaciones, pero entendemos que para los clubes que hasta la fecha no lo han hecho, requerirá un esfuerzo inicial que será fácilmente salvable.Desde Carrillo Asesores venimos trabajando con una serie de clubes de fútbol a los que estos requerimientos no les ha pillado por sorpresa y entendemos que podemos dar este servicio al resto de clubes adaptando su situación mercantil, cumpliendo con esta serie de nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol y otras ya existentes, preparando sus proyectos para cada temporada, y cumpliendo así con lo que nos obliga la Real Federación Española. Un beneficio para los clubes Así, creemos que esta medida no debe verse con recelo. Desde nuestro punto de vista, lo que va a ocasionar es un beneficio para el club. Habrá una mayor transparencia y un mayor control. La información que se da tanto a su junta directiva como a sus seguidores y socios será mucho más real y objetiva.Además, los clubes, al estar profesionalizados, pueden ser beneficiarios de ayudas y subvenciones. Por otro lado, pueden recibir ayudas de empresas que sean beneficiarias de bonificaciones fiscales. Así se fomenta el patrocinio y se generan mayores ingresos.Desde Carrillo Asesores podemos asesorar a los clubes y ayudarles en su profesionalización. Nuestra sección de Deportes está a tu disposición.José Alberto Dólera Socio-director y abogado en Carrillo & Dólera Asesores. 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al...

Julián Galindo, director del Departamento de Arte, Cultura y Deporte de Carrillo Asesores, ofrecerá en las XII Jornadas de las Artes Escénicas de la Región de Murcia la charla “Cultura y Empresa: La unión más rentable”. En ella se abordarán las nuevas formas de financiación para los espectáculos en vivo de artes escénicas. En su intervención, Julián Galindo explicará las recientes reformas legislativas que ofrecen importantes incentivos financieros y fiscales a espectáculos como la danza, el teatro, el circo, las giras musicales, los festivales y otros tipos de eventos. La ponencia tendrá lugar este jueves 24 de octubre a las 11.30 h en el Centro Párraga. Las XII Jornadas de las Artes Escénicas de la Región de Murcia Estas jornadas se celebran desde hoy martes hasta este jueves 24 de octubre. Están organizadas por Murcia a Escena, asociación de empresas productoras de artes escénicas de la Región de Murcia, en colaboración con el Ayuntamiento de Murcia y el Instituto de las Industrias Culturales y de las Artes (ICA). Tienen como sedes el Auditorio y Centro de Congresos Víctor Villegas y el Centro Párraga.En ellas se pretende generar un espacio de debate y reflexión sobre las artes escénicas. Al mismo tiempo, se crea la oportunidad para el encuentro entre compañías, productores, actores, directores, dramaturgos, técnicos y programadores culturales. Todo ello con el objetivo de establecer contactos y acuerdos profesionales, así como analizar la situación de la escena teatral murciana y el resto de España.La asistencia es libre hasta completar aforo....

En este post vamos a hablar de la fiscalidad o tributación de las entidades sin fines lucrativos. También hablaremos de cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades. En primer lugar, hay que distinguir este tipo de entidades de las parcialmente exentas a las que, siendo entidades sin fines lucrativos, se les aplica otro régimen especial de tributación. Estas últimas las trataremos en otro post.Las entidades sin ánimo de lucro que vamos a exponer en este post son las definidas por el régimen especial de determinadas entidades sin fines lucrativos (Ley 49/2002, en su arts. 5 a 14).Ambos regímenes dividen la base imponible en dos magnitudes:Las rentas procedentes de actividades protegidas por el régimen (que quedan exentas de tributación). Las rentas procedentes de actividades de naturaleza empresarial, que sí tributan.¿Quién puede acogerse al régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos? Este régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos pueden aplicarse a las entidades del art 2 de la Ley 49/2002, es decir:a) Las fundaciones. b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública. c) Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores. (PONER ENLACE A ESTA LEY) d) Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones. e) Las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español. f) Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos anteriores.Los requisitos más importantes para acogerse a este régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos son:Deben perseguir alguno de los fines de interés general establecidos por ley. Estos pueden ser educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, protección de derechos humanos...

En un post anterior hablamos sobre la posibilidad que menor riesgo fiscal tiene a la hora de expandir nuestro negocio en otro país: las oficinas de representación. Si nos hemos decidido por trabajar en un determinado territorio deberíamos considerar todas las alternativas posibles. También si somos una empresa extranjera que hemos decidido trabajar en España. La siguiente, por orden de menor complejidad y quizás riesgo fiscal, es la figura del establecimiento permanente.Esta figura, que se encuentra definida por la Agencia tributaria en su web, carece de personalidad jurídica con todo lo que ello supone (menos costes de constitución, ausencia de responsabilidad propia siendo la empresa “madre” la que la asume…). Debemos aplicar el sentido común. Si existen lugares de trabajo estaré actuando mediante un establecimiento permanente. También si desarrollo la actividad principal de la empresa en otro territorio. No será así cuando sean actividades auxiliares propias de una oficina de representación. Esto queda perfectamente definido en los convenios de doble imposición firmados entre España y otros países. Obligaciones fiscales de un establecimiento permanente El no tener personalidad jurídica no les exime de ciertas obligaciones. La solicitud de un CIF a la Agencia Tributaria correspondiente, la liquidación del Impuesto de no residentes por sus beneficios, las correspondientes a sus trabajadores respecto a la entidad de Seguridad Social de cada país… Los beneficios obtenidos por los establecimientos permanentes tributarán en el país de la sociedad madre. Con los mecanismos correspondientes que puedan existir entre países, se eliminará la “doble imposición” (si han pagado impuestos de no residentes en el país donde opera el establecimiento permanente, se los podrán deducir en el Impuesto de Sociedades de la empresa “madre”, con ciertos límites y requisitos). Son precisamente estos límites y requisitos una de las cuestiones que conviene analizar antes de operar con un establecimiento permanente. Por supuesto, el poder deducirte estas cantidades no es una “barra libre”, pero se puede optimizar.Desde Carrillo Asesores podemos ayudarte a establecerte en cualquier país del mundo estudiando sus peculiaridades respecto a tu negocio. También si formas parte de una entidad extranjera que quiere establecerse de esta manera en España.[sc name="firma_daniel"]...

La Agencia Tributaria contempla una serie de deducciones fiscales aplicables a actividades relacionadas con la innovación tecnológica (Deducciones fiscales I+D+I). Entre esas actividades se puede incluir bajo determinadas premisas la creación de videojuegos, una actividad claramente al alza.Con el auge de los smartphones el cliente potencial consumidor de estos productos prácticamente se aumentó a todo el mundo. Ya no hace falta tener una consola para jugar. Ahora se puede ser consumidor con una máquina que tienen la mayoría de las personas. Obviamente esto hace que la oferta de contenido vaya aumentando por la subida de la demanda potencial, y España no podía ser una excepción. Aunque aún no estamos al nivel de otras potencias como Estados Unidos, sí que en el pasado tuvimos momentos de gloria en este sentido. Títulos míticos como “La Abadía del Crimen”, o los ya mas modernos “PC Fútbol” o la saga “Commandos”, son de creación española. Por tanto, existe cierta tradición que invita a pensar que, si supimos hacerlo hace años, por qué no vamos a saber hacerlo ahora.Según la Asociación Española de Empresas Productoras y Desarrolladoras de Videojuegos y Software de Entretenimiento (DEV), el crecimiento del sector está en auge. Deducciones fiscales I+D+I o por innovación tecnológica Aunque no existen deducciones fiscales específicas para la actividad de desarrollo de videojuegos, existe en el Impuesto de Sociedades una deducción por innovación tecnológica. Bajo determinados supuestos y cumpliendo ciertas condiciones, podría suponer un ahorro fiscal muy importante para las empresas dedicadas a esta actividad. Para ello, el desarrollo de videojuegos tiene que ser considerado innovación tecnológica. ¿Qué se considera innovación tecnológica? En consulta vinculante la Dirección General de Tributos (diciembre de 2017) dice: “se considera innovación tecnológica:la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes.Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.Esta actividad incluirá la materialización delos nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con la animación y los videojuegos…”Ahora bien, en esa misma consulta también se apunta lo siguiente:“la programación de videojuegos podrá considerarse como actividad de innovación tecnológica en la medida que:suponga la obtención de un producto nuevo o incorpore una mejora sustancial a uno ya existente.” Más adelante puntúa que no estarán incluidas "las actualizaciones menores y/o rutinarias de un videojuego existente".Por tanto, dentro de las Deducciones fiscales I+D+I, existe una susceptible de aplicar en la programación de videojuegos, concretamente de un 12% de los gastos. Conviene estudiar el caso y asesorarse previamente antes de hacerlo, para evitar problemas posteriores con la Agencia...