El llevar a cabo una actividad en el extranjero (o en España en el caso de ser una empresa no residente) a veces puede ser considerado fiscalmente como que se está funcionando mediante un Establecimiento Permanente (con lo que ello puede suponer para la tributación). La problemática habitual a la hora de determinar esto o no se acentúa en caso actividades de temporada y/o temporales. El establecimiento permanente en actividades de temporada y/o temporales Lo que ocurre es que muchas veces no es tan fácil determinar si se está actuando con EP o no. El llevar a cabo un negocio en un territorio distinto al de no residencia aunque sea de manera presencial no es una condición per se para ser considerado EP. Además de en las legislaciones internas, los establecimientos permanentes están definidos dentro de los convenios de doble imposición internacional.Estas definiciones pueden no adaptarse perfectamente a nuestro caso particular de la manera en que están planteadas en los convenios. Y la gramática también puede jugarnos una mala pasada con el adjetivo “permanente” ¿una actividad temporal llevada a cabo en un país donde no se es residente puede ser considerada EP? La realidad es que es posible que el convenio nos diga por ejemplo: “A los efectos del presente Convenio, la expresión « establecimiento permanente » significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad” ¿podemos considerar un “lugar fijo de negocios” a una actividad temporal?Atendiendo a los comentarios del Modelo de Convenio de la OCDE, aquí hay que distinguir varias condiciones:Lugar de negocios; es decir, instalación, local… Fijo; Un lugar establecido con cierta permanencia. Que las actividades se lleven a cabo en ese lugar fijo de negocios.Excepciones Parece que si es una actividad temporal, la condición de “fijo” puede ser la que “rompa” las condiciones necesarias para ser considerado EP. Ahora bien, los comentarios aclaran que, si bien los países como regla general siguen la máxima de que una actividad no será temporal si supera los seis meses de duración, es posible que la propia naturaleza del negocio sea que solo puede realizarse en un periodo corto de tiempo. Por tanto, existen excepciones a esta norma. Conviene dilucidar estas excepciones con otros criterios (recurrencia en el tiempo de la actividad, si la empresa desarrolla actividades similares en su país de residencia…)Por tanto, a la hora de realizar negocios en otros países que no son nuestra residencia fiscal conviene tener en cuenta si la Agencia Tributaria de ese país nos puede asimilar a un Establecimiento Permanente y exigirnos sus obligaciones fiscales o no, aunque se trate de actividades de carácter temporal y/o de temporada. Sobre todo si se van a realizar físicamente.Si...

El Pleno del Ayuntamiento de Madrid ha aprobado este 29 de mayo la modificación de las Ordenanzas Fiscales del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) y la del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), con efectos desde el 1 de junio, gracias a la posibilidad contemplada en los artículos 88.2 e) y 74.2 quáter, respectivamente, de la LHHLL. En este post te contamos en qué consisten las bonificaciones en el IAE y el IBI y cómo solicitarlas. Bonificaciones en el IAE y el IBI del Ayuntamiento de Madrid Modificación en el IAE ¿En qué consiste la modificación en el IAE? Los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal, podrán tener una bonificación del 25% de la cuota (50% si el 1 de marzo el sujeto pasivo tuviera menos de 10 trabajadores) si desarrollan alguna de las actividades declaradas de interés o utilidad municipal, que serán las de los epígrafes relacionados en el Acuerdo municipal, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:La actividad debe venir ejerciéndose desde antes del 15 de marzo de 2020. Que continúe hasta el 31 de diciembre de 2020. Que el domicilio no se encuentre situado en un territorio calificado, según la normativa vigente, como paraíso fiscal.¿Cómo se solicita la bonificación? Debe solicitarse la declaración de especial interés o utilidad municipal con un impreso normalizado, pues la bonificación es rogada. El plazo es de 30 días naturales siguientes al 1 de junio y se debe acompañar la declaración responsable del IAE en la que se haga constar:El domicilio fiscal y que efectivamente no se encuentre en un paraíso fiscal. En su caso, que el número de trabajadores es inferior a 10.Corresponderá efectuarla, con carácter provisional, al Pleno de la Corporación Municipal, antes del 31 de julio de 2020. Posteriormente, por la directora de la Agencia Tributaria Madrid se procederá a la concesión provisional de la bonificación. La concesión definitiva del beneficio fiscal quedará condicionada a la comprobación posterior de la concurrencia de los requisitos mencionados. ¿Tengo derecho a la bonificación del 25% en 2021? Sí, se puede tener derecho a ella si, además de los requisitos expuestos anteriormente, la plantilla media no ha disminuido a fecha 31 de diciembre de 2020 con respecto a la existente a 1 de enero o al inicio de la actividad, si se inició antes del 15 de marzo.Para este caso pero, habrá que presentar, antes del 1 de febrero de 2021, certificados de la TGSSS con las plantillas medias al inicio y al final del 2020. Modificación en el IBI ¿En qué consiste la modificación en el IBI? Es una bonificación del 25% de los inmuebles destinados a usos de Ocio y Hostelería, Comercial y Espectáculos y Cultural. Solo para el 2020 y siempre que sean declarados de especial interés o utilidad...

La contabilidad de los establecimientos permanentes en el extranjero (o en España en caso de que sea una empresa extranjera la establecida aquí mediante esta figura), además de las particularidades fiscales ya comentadas anteriormente, conlleva unas obligaciones y particularidades que merece la pena tener en cuenta. Contabilidad de los establecimientos permanentes Y es que, como todo aquel que realiza una actividad económica, el establecimiento permanente estará obligado a llevar un registro de las operaciones que realice y de los activos y pasivos que pueda tener mediante una contabilidad. Y al no ser una entidad jurídicamente independiente de su “sociedad matriz” (las deudas del establecimiento permanente serán exigidas a esta) todo esto requiere un método contable establecido a priori. Así se evitan duplicidades, errores y/o perjuicios económicos o fiscales. Establecimiento permanente y empresa matriz Hay que tener en cuenta que las cuentas del establecimiento permanente deberán integrarse en las cuentas de la empresa. La empresa es un todo que incluye al establecimiento permanente.  Pero éste funcionará en muchos casos en la práctica de manera autónoma por lo que llevará su contabilidad propia. Por todo esto es importante que se establezcan por escrito y de obligado cumplimiento unas reglas a seguir en estos casos:Criterios homogéneos a la hora del tratamiento contable de las operaciones más usuales de la matriz y el EP. Cuentas contables a utilizar para las transacciones entre EP y sociedad matriz. Es particularmente útil definir por ejemplo un cuarto o quinto dígito único para las cuentas de un establecimiento permanente, de esta manera se pueden ver en un determinado momento solamente las cuentas de un EP, analizarlas, remitirlas, utilizarlas para la realización de impuestos… Métodos de eliminación de duplicidades y/o reciprocidades. Las operaciones entre matriz y EP pueden generar anomalías contables. Por ejemplo si la matriz le presta un servicio de administración al establecimiento permanente y obtiene un ingreso por ello, ese ingreso no es real para la empresa en su conjunto sino que será un ingreso de la matriz y un gasto del EP, total para la empresa, 0. Conviene establecer las anomalías contables más frecuentes que se pueden dar y un método para corregirlas. Si en el país de la matriz y en el del EP se utilizan divisas diferentes, establecer ciertas reglas para la homogeinización.Ahorro de recursos El que se establezcan por escrito unas reglas a seguir a priori, siguiendo una cultura compliance dentro del negocio de como se va a llevar la contabilidad de un establecimiento permanente puede ahorrarle a la empresa problemas a posteriori. Estos pueden ser pérdida de tiempo de trabajo administrativo-contable, justificaciones de cara a posibles inspecciones tributarias de movimientos… en definitiva, ahorro de recursos.En Carrillo Asesores podemos ayudarte a confeccionar un decálogo de reglas a...

A la hora de presentar el liquidación del Impuesto de Sociedades de las empresas con establecimientos permanentes en el extranjero, lo mas normal es que las rentas obtenidas por estos ya hayan sido gravadas en ese país. Una vez lista la contabilidad de la empresa global, con las particularidades que la contabilidad de un EP tiene, ¿Cómo debe proceder en este caso al preparar de declaración de impuesto sobre sociedades de la empresa? Liquidación del Impuesto de Sociedades de los establecimientos permanentes El artículo 22 de la ley del impuesto sobre sociedades establece que rentas estarán exentas de tributación de las obtenidas a través de un establecimiento permanente. Por tanto, a la hora de calcular la liquidación del impuesto existirá una diferencia permanente por estas rentas que habrá que tener en cuenta y sobre todo, tener bien justificada de cara a inspecciones.Es importante indicar que este artículo a su vez condiciona en parte la exención al país donde esté situado el establecimiento permanente, ya que exige el que haya tributado un tipo mínimo en dicho país, pero el tipo nominal exigido en base a unos términos es del 10% por lo que la mayoría de los países de nuestro entorno van a cumplir este requisito de exención. Cumpliendo los demás requisitos formales mencionados en el propio artículo y en la legislación, las rentas generadas por los establecimientos permanentes en el extranjero estarán exentas en España. Ejemplo de liquidación del Impuesto de Sociedades Supongamos que una empresa genera un beneficio contable de 500.000 euros. De estos, 70.000 euros corresponden a rentas provenientes de su establecimiento permanente en el extranjero. También que esas rentas cumplen todos los requisitos de exención del artículo 22 de la LIS. Por tanto la liquidación del Impuesto de Sociedades en España quedaría de la siguiente forma: Resultado contable total 500.000,00 €Diferencias permanentes rentas exentas de establecimientos permanentes -70.000,00 €Base imponible previa 430.000,00 €Cuota (25%) 107.500,00 € Si no cumpliese los requisitos de exención, la cuota ascendería a 125.000 euros. Daría exactamente igual lo que hubiese pagado en el otro país en base a su legislación interna. Por tanto, conviene analizar bien y tener claro si nuestras rentas generadas en el extranjero mediante establecimiento permanente o no estarán exentas. Puede haber diferencias de tributación importantes y la Agencia Tributaria eso lo tiene en cuenta.Si tienes cualquier duda sobre la liquidación del Impuesto de Sociedades de los establecimientos permanentes, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_daniel"]...

El Gobierno ha aprobado una Orden en la que detalla por actividades las empresas y autónomos que pueden pedir una moratoria en el pago de cotizaciones sociales. Estas se añaden a aquellas cuya actividad se ha visto suspendida por la declaración del estado de alarma que explicamos en este post junto a otras medidas. ¿Qué nuevas actividades que pueden pedir una moratoria en el pago de cotizaciones sociales? La moratoria en el pago de cotizaciones sociales prevista en el artículo 34 del Real Decreto-ley 11/2020 resultará de aplicación a las empresas y a los trabajadores por cuenta propia cuya actividad económica, entre aquellas que no se encuentren suspendidas con ocasión del estado de alarma, esté incluida en los siguientes códigos de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE-2009):119 - Otros cultivos no perennes. 129 - Otros cultivos perennes. 1812 - Otras actividades de impresión y artes gráficas. 2512 - Fabricación de carpintería metálica. 4322 - Fontanería, instalaciones de sistemas de calefacción y aire acondicionado. 4332 - Instalación de carpintería. 4711 - Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con predominio en productos alimenticios, bebidas y tabaco. 4719 - Otro comercio al por menor en establecimientos no especializados. 4724 - Comercio al por menor de pan y productos de panadería, confitería y pastelería en establecimientos especializados. 7311 - Agencias de publicidad. 8623 - Actividades odontológicas. 9602 - Peluquería y otros tratamientos de belleza.Además de esta moratoria en el pago de cotizaciones sociales, el gobierno ha tomado numerosas medidas para paliar los efectos de la pandemia de coronavirus Covid-19. Puedes informarte de ellas diariamente en nuestro blog.Si tienes cualquier duda al respecto, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_pedrolacal"]...

Además de otras ayudas, la Comunidad de Madrid ha puesto en marcha el Programa Continúa. En él, ofrece una ayuda a los trabajadores autónomos en dificultades como consecuencia de la crisis sanitaria del COVID-19. Esta ayuda consiste en el abono del importe de las cotizaciones sociales correspondientes a los meses de marzo y abril de 2020. Programa Continúa Te explicamos a continuación todos los detalles de esta ayuda. ¿Quién puede solicitarla? Esta ayuda del Programa Continúa la podrán solicitar todos los trabajadores que desarrollen su actividad en la Comunidad de Madrid, que estén dados de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA), incluidos los socios de cooperativas, de sociedades laborales y de sociedades mercantiles, o incorporados a una mutualidad de previsión social alternativa que cumplan alguna de las siguientes condiciones:Haber sido su actividad afectada negativamente por la emergencia sanitaria provocada por el COVID-19. Haber iniciado su actividad en el mes de marzo de 2020 o haber experimentado, en marzo de 2020, una reducción de, al menos, un 30% de la facturación, respecto del mes de febrero de 2020 o respecto del mes de marzo de 2019.¿Cuáles son los requisitos para la obtención de la ayuda del Programa Continúa?Desarrollar la actividad en la Comunidad de Madrid. Haber experimentado alguno de los sucesos establecidos anteriormente y presentar una declaración responsable que acredite un descenso de facturación de al menos el 30%. Estar dados de alta en el RETA. Permanecer de alta en el RETA, durante al menos, los tres meses siguientes al abono de la presente ayuda. Estar al corriente de las obligaciones tributarias y de Seguridad Social.¿Cuál es el plazo de presentación de la solicitud? El plazo de presentación de la solicitud, que se realizará exclusivamente por medios electrónicos, será de un mes, a contar desde la entrada en vigor del presente Programa Continúa. ¿Cuál es la cuantía? La cuantía de la ayuda del Programa Continúa consistirá en el equivalente a las cuotas de los meses de marzo y abril del RETA, calculadas sobre la base mínima de cotización de dicho régimen, esto es, 534€. ¿La ayuda del Programa Continúa es compatible con otras? El Programa Continúa será incompatible con las siguientes prestaciones o ayudas:La prestación extraordinaria por cese de actividad contemplada en el artículo 17 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19. De las ayudas o bonificaciones de cuotas en las Mutuas correspondientes. Del Programa Impulsa para autónomos en dificultades.Dicha prestación por cese de actividad, conlleva más beneficios que las que ofrece el Programa Continúa de la Comunidad de Madrid, puesto que concede al beneficiario una prestación económica consistente en el 70% de su...

A través del RDL 14/2020 de 14 de Abril el gobierno continúa con sus medidas para la lucha contra el coronavirus. Puedes informarte de estas medidas en nuestro blog. En este Decreto el ejecutivo amplía el plazo de presentación de impuestos de abril 2020 para contribuyentes con facturación inferior a 600.000 € en 2019. Esto incluye todas las declaraciones de impuestos. Aplazándose, por tanto, la presentación de:Declaración trimestral del IVA. Pago fraccionado del IS. IRPF.Ampliación del plazo de presentación de impuestos de abril 2020 Por todo ello, se extiende el plazo de presentación de impuestos de abril 2020 e ingreso de las autoliquidaciones del primer trimestre. Esto incluye los modelos 111, 115, 123, 130, 131, 202, 210, 303, etc. También al modelo 303 de sujetos pasivos de IVA acogidos al SII con volumen de operaciones que no supere los 600.000€. Hasta el 20 de mayo de 2020.En su artículo único, se establece que los plazos de presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias de aquellos obligados con volumen de operaciones inferior a 600.000 euros en el año 2019 cuyo vencimiento se produzca a partir del 15 de abril de 2020 y hasta el día 20 de mayo de 2020 se extenderán hasta esta fecha.Para el caso de que la forma de pago elegida sea la domiciliación, el plazo de presentación de las autoliquidaciones se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.Según lo expuesto, pueden surgir varias dudas.  ¿Qué pasa con las declaraciones presentadas hasta la fecha del 1ºT de 2020? La norma que amplía el plazo de presentación de impuestos de abril 2020, no dice nada expreso en este sentido. Por tanto se podría interpretar (según nota del REAF) que respecto a las autoliquidaciones ya presentadas con ingreso domiciliado, por la mecánica de la domiciliación y porque así se recogió en la referencia al Consejo de Ministros de ayer, el cargo en la cuenta del contribuyente se realizará de manera automática el 20 del mayo en lugar del 20 de abril. Aunque no hay nada claro al respecto y esperamos que se pronuncie la AEAT. ¿Qué entidades son las que superen la cifra de 600.000 € y a qué cantidad se refiere? Al decir la normativa volumen de operaciones, y estar sin cerrar los balances y sin presentar el impuesto sobre sociedades de 2019, se entenderá como volumen de operaciones la cantidad expresada como tal en la declaración resumen anual de IVA 2019. Esta declaración se efectúa mediante el modelo 390. Por lo tanto, habrá que atender a esta cifra para saber si se ha superado o no. En el caso de no superarla se podrá aplazar la presentación de las declaraciones del 1ºT de 2020. ¿Los aplazamientos extraordinarios regulados por el “Estado de Alarma”, de 6...

El 27 de marzo te dábamos los detalles del aplazamiento de tributos que había anunciado el Ayto. de Murcia en este post. Hoy día 1 de abril, la Agencia Tributaria de la Región de Murcia también ha anunciado la ampliación del plazo de pago voluntario de determinados tributos en la Región de Murcia. Ampliación del plazo de pago voluntario de determinados tributos en la Región de Murcia La Agencia Tributaria de la Región de Murcia ha emitido hoy un nuevo anuncio. Pone en conocimiento de los contribuyentes y demás interesados que se amplía el periodo voluntario de pago de determinados tributos. Estos tributos son por los conceptos y de los Ayuntamientos que se señalan en la Resolución.Esta ampliación se produce por la crisis sanitaria originada por el Coronavirus (COVID-19) y para facilitar a los ciudadanos el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.Para cualquier duda o aclaración, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_pedrolacal"]...

Como cada día, publicamos las nuevas medidas para la lucha contra el coronavirus. Esta actualiza y complementa a lo ya publicado anteriormente el 23, 25, 26, 27 y 30 de marzo. Incluyen medidas para:Vivienda habitual. Autónomos. Pymes. Consumidores. Otras medidas.Lo desarrollamos a continuación: Nuevas medidas para la lucha contra el coronavirus El Gobierno ha dictado el RD-Ley 11/2020 para la adopción de nuevas medidas para la lucha contra el coronavirus. Estas son medidas sociales y económicas. Destacamos aquí las más importantes: Vivienda habitual Desahucios Suspensión del procedimiento de desahucio y de los lanzamientos para hogares vulnerables sin alternativa habitacional.Las personas que acrediten encontrarse en situación de vulnerabilidad social y económica (tal como se describen en el art. 5 del RD) podrán solicitar la suspensión de los procedimientos de desahucio por un plazo máximo de seis meses. Esto con la finalidad de que los servicios sociales competentes puedan adoptar las medidas oportunas. Prórroga contratos de arrendamiento Otra de estas nuevas medidas para la lucha contra el coronavirus afecta a los contratos de arrendamiento. Se ha acordado una prórroga extraordinaria de los contratos de arrendamiento de vivienda habitual.Para los arrendamientos de vivienda habitual cuyo plazo venza dentro del periodo de alarma se prevé la posibilidad de una prórroga de seis meses, por acuerdo entre las partes. Moratoria de la deuda arrendaticia Aplicación automática de la moratoria de la deuda arrendaticia en caso de grandes tenedores y empresas o entidades públicas de vivienda. Arrendador empresa o entidad pública de vivienda o un gran tenedor Cuando el arrendador sea una empresa o entidad pública de vivienda o un gran tenedor, entendiendo por tal la persona física o jurídica que sea titular de más de diez inmuebles urbanos, excluyendo garajes y trasteros, o una superficie construida de más de 1.500 m2, deberá conceder una reducción del 50% de la renta o una moratoria, salvo que haya habido ya un acuerdo previo. Arrendadores que no se califiquen como grandes tenedores Cuando se trate de arrendadores que no se califiquen como grandes tenedores, el arrendatario podrá solicitarle el aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta. Siempre que dicho aplazamiento o la condonación total o parcial de la misma no se hubiera acordado previamente entre ambas partes con carácter voluntario. Plazo Una vez recibida la solicitud, la persona arrendadora comunicará a la arrendataria las condiciones de aplazamiento o de fraccionamiento aplazado de la deuda que acepta o, en su defecto, las posibles alternativas que plantea en relación con las mismas. Deberá hacerlo en el plazo máximo de 7 días laborables. Ayudas transitorias Si la persona física arrendadora no aceptare ningún acuerdo sobre el aplazamiento y, en cualquier caso, cuando la persona arrendataria se encuentre en la situación de vulnerabilidad sobrevenida referida en el artículo 5, esta podrá tener acceso al programa de...

El Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid ha publicado el jueves 26 de marzo el Acuerdo del Consejo de Gobierno por el que se introducen ciertas modificaciones al programa Impulsa. Son para incluir a todos los autónomos afectados por la suspensión de actividades por coronavirus COVID19. Esta suspensión fue consecuencia de la declaración del estado de alarma. El acuerdo incluye la subvención de la cuota de autónomos en la Comunidad de Madrid. Subvención de la cuota de Autónomos en la Comunidad de Madrid Esta subvención de la cuota de autónomos en la Comunidad de Madrid tiene una serie de requisitos, plazos, etc, que detallamos a continuación. Beneficiarios Podrán ser beneficiarios de las subvenciones los trabajadores que estén dados de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, incluidos los socios de cooperativas, de sociedades laborales y de sociedades mercantiles encuadrados en dicho Régimen y experimenten alguno de los siguientes sucesos con afección negativa a su actividad:Obras ejecutadas en la vía pública por alguna Administración Pública, cuya ejecución se prolongue más de dos meses, y obstaculice o dificulte el acceso y/o visibilidad al lugar donde se desarrolle la actividad. Las obras deberán haberse producido a una distancia máxima de 50 metros desde el lugar donde se desarrolle la actividad. La Comunidad de Madrid comprobará esté último requisito a través de la Dirección General del Catastro del Ministerio de Hacienda, y de la documentación justificativa del beneficiario acreditativa del lugar donde se desempeña la actividad. Catástrofes naturales o siniestros fortuitos que hayan provocado el cierre temporal del negocio o la suspensión de la actividad durante al menos un mes. Emergencia sanitaria provocada por el brote de SARS-CoV-2 denominado coronavirus COVID-19.Requisitos Los beneficiarios de la subvención deberán cumplir los siguientes requisitos:Desarrollar la actividad en el territorio de la Comunidad de Madrid. Haber experimentado alguno de los sucesos antes descritos. Que se encuentren dados de alta en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos. Hayan tenido o no, en su caso, que suspender su actividad temporalmente. Permanecer de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos durante, al menos, los doce meses siguientes a la presentación de la solicitud. Estar al corriente de las obligaciones tributarias con la Administración del Estado y de la Comunidad de Madrid, y con la Seguridad Social.Importe de la subvención Para el cálculo de la subvención, se tomarán como referencia la cotización por contingencias comunes, en relación a la base mínima de cotización, vigente en el mes en el que se haya presentado la solicitud. Plazo para solicitar la subvención de la cuota de autónomos en la Comunidad de Madrid Tres meses desde que se...