La pandemia global de COVID-19 ha acelerado brutalmente la adopción de la modalidad de teletrabajo sobre todo para ciertos sectores. Al ser teletrabajo, se puede realizar desde cualquier lugar del mundo en principio. Por este motivo, hoy queremos profundizar en el tema de la fiscalidad internacional del teletrabajo. La fiscalidad internacional del teletrabajo Lo que parece claro es que es una tendencia que incluso cuando acabe la pandemia está destinada a quedarse entre nosotros. De hecho, ya se está empezando a legislar específicamente sobre eso.Y es que el teletrabajo conlleva ciertas ventajas (aunque también inconvenientes, como todo. Reduce los tiempos de desplazamiento fundamentalmente, lo cual puede resultar muy atractivo en grandes ciudades y/o para puestos determinados. Incluso puede permitir el no tener que vivir en el mismo país que antes y seguir trabajando en el mismo puesto, en el mismo trabajo, en la misma empresa. Esto ya implica una problemática fiscal internacional por no coincidir el país de residencia del trabajador con el país donde se encuentra el puesto de trabajo. ¿Qué puede ocurrir si el teletrabajo se realiza desde otro país? Lo principal es determinar la residencia fiscal y en su caso, acudir al convenio de doble imposición correspondiente si existe para “desempatar” y ver dónde se considera residente el teletrabajador. Este aspecto puede ser controvertido sobre todo en el primer año de adopción de esta modalidad no presencial, por ser un periodo con más de un país de residencia efectiva.Teniendo claro el país donde se reside a efectos fiscales, habrá que determinar si en función del tipo de ingreso que se recibe por el trabajo (cuenta propia, ajena, trabajos profesionales, funcionariado, diplomáticos…) la legislación del país y el convenio correspondiente te obligan a tributar en un territorio o en otro. Como residente o como no residente. De este modo, aplicar los mecanismos descritos en el propio convenio para evitar esa doble imposición. Se puede dar además la paradoja de que con el estado de alarma y las restricciones de viajes, el contribuyente se vea forzado a tributar como residente donde no tenía previsto. Consulta vinculante  V1983-20 Esto parece que le va a suceder al matrimonio libanés de la consulta vinculante V1983-20. Con el añadido de que Líbano no tiene actualmente convenio de doble imposición con España. Esto podría ocasionarles un perjuicio por doble tributación si su país de origen también lo considera residente en virtud de sus leyes propias.Por tanto, si como contribuyente se pretende teletrabajar desde otro país, conviene tener clara la tributación. Y si como empresa se va a tener a un trabajador teletrabajando en otro país también. Pueden exigirle el ingreso de retenciones en ese territorio.Como todo en fiscalidad internacional, cada caso particular es diferente al resto y conviene analizarlo detenidamente....

Una vez expuestas las consideraciones de establecernos en un país extranjero pero sin operar con personalidad jurídica propia en el mismo, siendo una sucursal o establecimiento permanente, vamos a entrar en lo que supondría ir un paso más adelante y constituir en el país (o en España siendo una empresa extranjera) una empresa filial. ¿Qué es una empresa filial? Una empresa filial, como se define en la RAE, es una que está controlada por otra. Si nos decidimos a constituir una empresa en el extranjero, esto implica que al contrario que con un establecimiento permanente, esa entidad es autónoma con personalidad jurídica y por tanto responsable propia de sus deudas. Tendrá sus propios estatutos, sus propios órganos de dirección y administración y podrá repartir dividendos o no a la empresa matriz. La empresa matriz poseerá el control de la filial mediante la tenencia de acciones pero ambas serán jurídica y fiscalmente independientes. Por tanto, la filial extranjera (o española en el caso de que sea el caso de una matriz extranjera que se quiere instalar aquí) se entenderá como residente en el territorio establecido a diferencia de su matriz. Se puede establecer una filial dentro del mismo país obviamente, pero eso es otro caso.Puede interesar por mil razones estratégicas; separar responsabilidades, dividir producciones, segmentar mercados, diversificación de riesgos… y también por optimizaciones fiscales. Sociedad holding La sociedad matriz será la sociedad holding, pudiendo operar como holding “pura” (ver operativa de la sociedad holding) o teniendo su propia línea de negocio.Cada caso es diferente del resto y conviene analizarlo bien antes de dar el paso. Debemos conocer bien el territorio donde queremos instalarnos. Hay que estudiar bien los convenios de doble imposición de los diferentes países en relación a las operaciones entre matriz y filial. La constitución de la filial nos va a acarrear unas obligaciones formales y fiscales casi idénticas a las de una empresa normal, pero puede que nos beneficie estratégicamente en muchos aspectos y por ende, en términos monetarios.Si tienes una empresa filial o deseas establecer una, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_daniel"]...

Las medidas sanitarias impuestas a raíz del Covid-19 están cambiando de forma notable el comportamiento de pago de la sociedad alemana. Cada vez es más frecuente el uso de tarjeta o teléfono móvil como formas de pago. Tarjeta o teléfono móvil como formas de pago Ralf-Christoph Arnoldt, experto en transacciones de pago de la Asociación Federal de Bancos Cooperativos Alemanes (BVR) indica que en mayo de 2020, las transacciones sin dinero en efectivo en Alemania aumentaron en un 48% en comparación con el año anterior. Las cantidades de estos pagos se incrementaron en un 34%. Este cambio no afecta únicamente a las compras relacionadas con grandes importes. Incluso las pequeñas cantidades se pagan cada vez más con tarjeta.Esta tendencia concuerda con el comportamiento que se ha observado, según fuentes del WORLDTIMES online magazine, en otros países como por ejemplo en Suecia, donde el dinero en efectivo debe ser abolido en todo el país para 2030. Cada transacción debe realizarse sólo digitalmente. A la mayoría de los ciudadanos les gusta la idea, pero aparte de las ventajas obvias, esto también trae nuevos peligros. Los ciberdelincuentes se frotarán las manos y los bancos recibirán grandes cantidades de datos personales. No aceptamos efectivo El primer país de Europa que emitió billetes fue el banco central sueco en 1661. Ahora los suecos serán de nuevo los primeros en abolir los billetes. En muchos lugares de Suecia ya no se acepta dinero en efectivo. Cada vez es más frecuente la colocación de letreros en las puertas de los comercios que indican "Vi hanterar ej kontanter", es decir, "No aceptamos efectivo".En Suecia hoy en día, más del 80 por ciento de las compras se hacen sólo digitalmente. Hasta el 95 por ciento de las ventas al por menor son sin dinero en efectivo.Así, han hecho del pago con tarjeta el sistema de pago más popular en el comercio minorista alemán estacionario, dicen: "En 2018, las ventas con tarjeta acababan de superar por primera vez a las ventas en efectivo. Esta ventaja de los sistemas de pago con tarjeta creció a cuatro puntos porcentuales el año pasado", afirma el experto en pagos de EHI, Horst Rüter. Tarjetas de crédito y aplicaciones de pago A nivel mundial se está desarrollando un nuevo sector tecnológico en torno a las tarjetas de crédito y las aplicaciones de pago. Este, ya antes del Covid-19, había superado el umbral del billón de euros en términos de volumen de negocios.Si necesitas asesoramiento al respecto, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.Dpto. Internacional - Carrillo Asesores Tributarios y Abogados....

Cuando se analiza el concepto de Establecimiento Permanente, como hace la Agencia Tributaria, hay que tener en cuenta que IVA e Impuesto de Sociedades en establecimientos permanentes no es el mismo "término" en esencia.Ya nos referimos en un post anterior a la figura del Establecimiento Permanente y sus obligaciones fiscales. En este no entramos en tema de Impuesto sobre Valor Añadido ya que este precisa de un análisis un poco más exhaustivo. Lo desarrollamos a continuación. IVA e Impuesto de Sociedades en establecimientos permanentes Y es que puede darse el caso de que exista un Establecimiento Permanente a efectos de IVA pero no así a efectos de Impuesto sobre Sociedades. También al revés aunque esto último parece más difícil. Sujetos pasivos del IVA En el artículo 84 de la Ley 37/1992 del impuesto sobre el Valor Añadido donde se definen los sujetos pasivos de este impuesto se dice: “A los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considerarán establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto. Se entenderá que dicho establecimiento permanente interviene en la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de producción materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas”.Previamente la ley ha definido en su artículo 69: “Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales”.Por tanto, se considera sujeto pasivo del IVA en la medida en que intervenga en la entrega de bienes o prestación de servicios. Sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades Sin embargo si nos referimos a Impuesto sobre Sociedades y de Renta de No Residentes, la definición vendrá dada en el Convenio de Doble Imposición correspondiente entre España y el país que sea. Y esta definición dependiendo del país que sea, puede excluir explícitamente determinados casos como Establecimiento Permanente. Por ejemplo depósitos de bienes, almacenes o similares. Estos, atendiendo a la definición en la ley de IVA, puede darse el caso de que si sean considerados Establecimiento Permanente a efectos de este impuesto.Esto implicaría ciertas obligaciones formales. Y es posible que estas obligaciones pudieran no incluir las propias de un Establecimiento Permanente a la hora de tributar en España en el Impuesto de Sociedades y de Renta de No Residentes.Quizás no sea algo relativamente habitual. Pero siempre, al abrir un tipo de “instalación” en un país extranjero conviene asegurarse de esto ya que así cumpliremos con la legalidad vigente. También si abrimos un establecimiento permanente en España siendo una...

A través de la adaptación de la normativa europea a la normativa de IVA nacional, España ha aprobado el Real Decreto Ley 3/2020, donde desde el 1 de marzo de 2020 se han producido cambios más restrictivos en materia de operaciones intracomunitarias, a efectos del IVA y del modelo 349. Desarrollamos esta modificaciones en operaciones intracomunitarias de 2020 a continuación. Modificaciones en operaciones intracomunitarias de 2020 Entregas Intracomunitarias Desde el 1/3/2020, los requisitos formales para que las entregas intracomunitarias estén exentas de IVA  (modificación de la Ley de IVA. art. 25.Uno) . En concreto, deben cumplirse los siguientes requisitos:Que el adquirente o comprador comunitario, esté en posesión de NIF IVA. Así pues, es imprescindible que las empresas españolas con clientes de otros países comunitarios, y que no dispongan de dicho número de identificación, comuniquen a esos clientes de que deben obtenerlo de forma inmediata para poder exonerar de IVA la operación de Venta Intracomunitaria. Igualmente, también es preciso que la empresa vendedora declare la venta realizada en el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias). No sirve tener la exención como venta intracomunitaria y obviar o no incluir dicha operación en el modelo 349.Si no se cumple alguno de estos dos requisitos, Hacienda considerará que la operación realizada no está exenta de IVA. Exigirá a la empresa vendedora que repercuta e ingrese el IVA dejado de repercutir en la venta. Por tanto, y respecto a las declaraciones de IVA que deban presentarse a partir de marzo, hacienda ya no será flexible en la interpretación de la exención de la operación.Otra novedad, es que a partir de ahora ya no será posible presentar el modelo 349 de forma anual. Sólo será posible mensual o trimestralmente. Transporte de Mercancías a la UE Como bien sabemos, otro de los requerimientos necesarios para que las entregas intracomunitarias disfruten de exención es que el vendedor pueda justificar que las mercancías han sido transportadas a otro país de la UE.Pues bien, para ofrecer una mayor seguridad jurídica, a partir de ahora se ha depurado cuáles son los justificantes concretos que deberán conservarse. Estos acreditarán que el transporte intracomunitario se ha realizado (RIVA, art. 13.2). Por ello, cumpliendo con estos justificantes, hacienda no podrá negarnos la exención de IVA. Será la propia AEAT quien tenga que estar obligada a demostrar que no son válidos esos justificantes.Dependiendo de quien se encarga del Transporte, deberemos justificar: Transporte por cuenta del vendedor (art. 45 bis.1.a   del Reglamento de la UE 282/2011). En caso de que la empresa vendedora –o un tercero contratado por ella– sea la encargada de transportar la mercancía, deberá disponer de los siguientes medios de pruebaAl menos dos documentos relacionados con el transporte extendidos por partes independientes (por ejemplo, una carta o documento CMR...

La última edición de la revista de Economía Hispano-Alemana 02/2020 presenta, entre otros contenidos destacados, a Carrillo Asesores Tributarios Abogados, S.L.P, como nuevo Socio de la Cámara de Comercio Hispano-Alemana (AHK). La adhesión de Carrillo Asesores a la Cámara de Comercio Alemana AHK se materializa dentro del proyecto de expansión internacional que estamos desarrollando. Adhesión de Carrillo Asesores a la Cámara de Comercio Alemana AHK Esta internacionalización tiene el objeto de apoyar a nuestros clientes con negocios transfronterizos hispano-alemanes en todas aquellas gestiones de comercio exterior que requieren de los servicios especiales que la ofrecemos a través de nuestro equipo de profesionales multidisciplinares en las áreas de práctica fiscal-laboral-jurídico y empresarial integral.Las relaciones económicas bilaterales entre ambos países se caracterizan por la gran intensidad de los flujos de comercio. Alemania es uno de los principales socios comerciales. Además de constituir uno de los principales clientes para el sector turístico español.También es uno de los principales emisores de inversión, tanto directa como de cartera. Alemania, Holanda, Suiza y Austria Con esta adhesión, ampliamos nuestros servicios a clientes en Alemania, Holanda, Suiza y Austria. Este es un nuevo hito en nuestra internacionalización. Exportación e importación de Alemania Según fuentes ICEX, los automóviles, equipos y componentes de automoción, así como las hortalizas y frutas frescas, figuran en las primeras posiciones del ranking de productos exportados por Alemania.En cuanto a la importación, las demandas de Alemania priorizan equipos del sector automovilístico, así como automóviles. Farmaquímica y materias primas y semimanufacturas de plástico se sitúan en tercer y cuarto lugar, respectivamente.Si mantienes relaciones comerciales con Alemania, Holanda, Suiza o Austria, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte....

El llevar a cabo una actividad en el extranjero (o en España en el caso de ser una empresa no residente) a veces puede ser considerado fiscalmente como que se está funcionando mediante un Establecimiento Permanente (con lo que ello puede suponer para la tributación). La problemática habitual a la hora de determinar esto o no se acentúa en caso actividades de temporada y/o temporales. El establecimiento permanente en actividades de temporada y/o temporales Lo que ocurre es que muchas veces no es tan fácil determinar si se está actuando con EP o no. El llevar a cabo un negocio en un territorio distinto al de no residencia aunque sea de manera presencial no es una condición per se para ser considerado EP. Además de en las legislaciones internas, los establecimientos permanentes están definidos dentro de los convenios de doble imposición internacional.Estas definiciones pueden no adaptarse perfectamente a nuestro caso particular de la manera en que están planteadas en los convenios. Y la gramática también puede jugarnos una mala pasada con el adjetivo “permanente” ¿una actividad temporal llevada a cabo en un país donde no se es residente puede ser considerada EP? La realidad es que es posible que el convenio nos diga por ejemplo: “A los efectos del presente Convenio, la expresión « establecimiento permanente » significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad” ¿podemos considerar un “lugar fijo de negocios” a una actividad temporal?Atendiendo a los comentarios del Modelo de Convenio de la OCDE, aquí hay que distinguir varias condiciones:Lugar de negocios; es decir, instalación, local… Fijo; Un lugar establecido con cierta permanencia. Que las actividades se lleven a cabo en ese lugar fijo de negocios.Excepciones Parece que si es una actividad temporal, la condición de “fijo” puede ser la que “rompa” las condiciones necesarias para ser considerado EP. Ahora bien, los comentarios aclaran que, si bien los países como regla general siguen la máxima de que una actividad no será temporal si supera los seis meses de duración, es posible que la propia naturaleza del negocio sea que solo puede realizarse en un periodo corto de tiempo. Por tanto, existen excepciones a esta norma. Conviene dilucidar estas excepciones con otros criterios (recurrencia en el tiempo de la actividad, si la empresa desarrolla actividades similares en su país de residencia…)Por tanto, a la hora de realizar negocios en otros países que no son nuestra residencia fiscal conviene tener en cuenta si la Agencia Tributaria de ese país nos puede asimilar a un Establecimiento Permanente y exigirnos sus obligaciones fiscales o no, aunque se trate de actividades de carácter temporal y/o de temporada. Sobre todo si se van a realizar físicamente.Si...

Con fecha 25 de Mayo de 2020, se reactivó la autorización de desplazamiento de trabajadores temporales extranjeros a Francia, para hacer frente a las necesidades de las empresas del sector agrícola, y para cubrir la demanda en mano de obra para la recolecta del sector, con algunas restricciones.Dado el estado de crisis sanitaria, el desplazamiento de trabajadores extranjeros tendrá que cumplir con una nueva normativa y medidas de control. Medidas de control para el desplazamiento de trabajadores temporales extranjeros a Francia Certificado de desplazamiento internacional Así será de obligado cumplimiento que el trabajador lleve en todo momento, un certificado de desplazamiento internacional según el modelo disponible en el sitio web del Ministerio del Interior (que incluye la declaración de ausencia de síntomas de infección por COVID-19, redactado en idioma inglés o francés).Les comunicamos el enlace del Ministerio de Interior francés, donde pueden descargar el certificado de desplazamiento internacional:https://mobile.interieur.gouv.fr/Actualites/L-actu-du-Ministere/Attestation-de-deplacement-et-de-voyage Documentación necesaria Igualmente, como para cualquier desplazamiento clásico, deberán aportar la documentación que anteriormente se solicitaba, y que detallamos a continuación:DNI. Acuse de recibo de la declaración previa de desplazamiento SIPSI. El resto de requisitos relativos a los desplazamientos sigue evidentemente en vigor declaración previa, nombramiento de representante,…).A la hora del desconfinamiento en Europa, la reapertura de las fronteras se está realizando de manera progresiva. Desde el 15 de junio de 2020, varios países de la Unión Europea como Francia, han reabierto fronteras a algunos de sus vecinos europeos.Te seguiremos informando, en función de las novedades que se vayan publicando en relación al levantamiento de las restricciones.Para información más detallada sobre el desplazamiento de los trabajadores en el extranjero, puedes consultar este post.Si tienes cualquier duda sobre el desplazamiento de trabajadores temporales extranjeros a Francia, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_alain"]...

El Instituto de Fomento de la Región de Murcia, lanza un nuevo programa de ayudas destinado a promover la internacionalización de las PYMES, apoyando el desarrollo de sus proyectos internacionales, y con el objetivo de incrementar su presencia en los mercados exteriores. Se denominan por tanto Ayudas INFO para la dinamización de mercados exteriores. Te explicamos los detalles a continuación. Ayudas INFO para la dinamización de mercados exteriores Región de Murcia ¿Quién se puede beneficiar de esta ayuda? Las PYMES de la Región de Murcia que ejecuten cualquier actividad, salvo las dedicadas a la pesca, acuicultura y producción primaria de productos agrícolas.En este sentido, únicamente podrán ser subvencionadas, aquellas empresas que inicien la apertura o el lanzamiento de nuevos mercados y/o productos. ¿Qué servicios están subvencionados y cuánto me subvencionan?Prospección de mercado, con un coste máximo subvencionable de 2.000 € Viaje de prospección, con un coste máximo subvencionable de 6.000 € Introducción comercial, con un coste máximo subvencionable de 12.000 € Otros servicios vinculados a la apertura del mercado de destino o el lanzamiento de nuevos productos, con un coste máximo subvencionable de 12.000 €  ¿Hasta cuándo puedo solicitar esta ayuda? El plazo máximo para su solicitud será hasta el 31/12/2020. ¿Qué requisitos se deben cumplir?No haber iniciado el proyecto en el momento de la solicitud. El proveedor de los servicios debe estar acreditado por el Instituto de Fomento. La prestación del servicio realizada por el proveedor, debe estar sujeta a las características mínimas que recoge la página web del Instituto de Fomento. http://www.institutofomentomurcia.es/web/exterior/pdme Es necesario disponer de suficiente capacidad administrativa, financiera y operativa para llevar a cabo los proyectos que se van a subvencionar.  ¿Cómo puedo acceder? A través de este enlace directo a la Sede Electrónica:https://sede.institutofomentomurcia.es/infodirecto/servlet/Controlador;jsessionid=54EB69FB6F9C3E5551CC67719CCE00B1?idServicio=824Si estás interesado en estas ayudas INFO para la dinamización de mercados exteriores, contacta con nosotros a través del teléfono 968242258. El Departamento de Consultoría para la gestión de ayudas públicas y subvenciones de Carrillo Asesores te informará de cómo tramitarlas.Te dejamos a continuación nuestro email de contacto: info@carrilloasesores.com[sc name="firma_mar_moreno"][sc name="firma_carmen_lorenzo"]...

Cuando una empresa española tiene que realizar un trabajo presencial en otro Estado (por ejemplo una obra, un montaje, un trabajo profesional sobre el terreno…) y esto implica el desplazamiento de trabajadores propios a ese Estado, hay que plantearse y tener claros varios aspectos. Lo mismo ocurre desde el punto de vista del propio trabajador. Ya sea autónomo o cualquiera que tenga una oferta de trabajo del extranjero y se plantee aceptarla. Tener protocolos para trabajos en el extranjero (si puede ser por escrito mejor) nos puede dar claridad a la hora de tomar decisiones. Así como servir de eximente en caso de posibles inspecciones fiscales o laborales. Protocolos para trabajos en el extranjero A continuación detallamos ambos casos. Empresas y trabajadores. Empresa con trabajos en el extranjero Cuando la empresa va a realizar un trabajo en el extranjero, los trámites a realizar dependerán del país en cuestión y del tipo de trabajo. Es posible que requiera aportar cierta documentación a las autoridades fiscales y/o laborales de ese país de cara a tenerlo todo en regla. Además de cumplir ciertos requisitos de salario y condiciones laborales en general.Además de esto, a los trabajadores de la empresa pueden surgirle la posibilidad de aplicarse los regímenes especiales, bien el del 7p o bien de excesos, muy ventajosos para ellos en su IRPF y que obliga a la empresa a ciertas particularidades a la hora de elaborar las nóminas y documentos laborales. Trabajador en el extranjero Cuando un trabajador se desplaza al extranjero para trabajar algunos meses de un año concreto o bien cualquier persona es contratada para trabajar en otro país, le surge una problemática fiscal que depende de cada caso específico: Aspectos fiscalesQue impuestos va a tener que pagar en cada país sobre los ingresos. Aquí hay que tener en cuenta el concepto de residencia fiscal. Es posible que pueda ser considerado residente fiscal en España y en el otro país. En función de esto, puede haber varios escenarios tributarios interpretables por las Administraciones. En caso de tener que pagar IRPF en España, ¿puede aplicarse algún régimen especial ventajoso como los del 7p o excesos?Aspectos laboralesDependiendo de si el desplazamiento se realiza a países de la Unión Europea o de fuera de ella, la regulación es distinta, así como la aplicación de convenios bilaterales para el mantenimiento de la legislación española de Seguridad Social. Hay que tener en cuenta dependiendo de la duración de los desplazamientos y el país de destino, los trámites con las distintas Administraciones y condiciones laborales a tener en cuenta en el país de destino para los trabajadores desplazados.Los protocolos para trabajos en el extranjero, a priori en estas situaciones son fundamentales para ayudar a la toma de decisiones. También para demostrar...