El próximo 31 de diciembre de 2020 finaliza el período transitorio establecido dentro del marco del Acuerdo de Retirada de la salida ordenada del Reino Unido de la Unión Europea (UE). El primer requisito que su empresa deberá cumplir para poder exportar mercancías desde la UE hacia UK, y la que se importe desde UK en la UE a partir del 1 de enero de 2021, será obtener un número EORI en uno de los países miembro de la UE. ¿Qué es un número EORI? Un número EORI (Registro e Identificación de Operadores Económicos) es un número de registro e identificación para las empresas que se dedican a la importación o exportación de bienes dentro o fuera de la UE y el Reino Unido. ¿Cómo afecta a su empresa? Antes de BREXIT, tener un número EORI de cualquier Estado miembro de la UE servía para toda la Unión. Cuando el período de transición haya terminado, su actual número EORI podría no ser ya válido para importar/exportar bienes. Ya sea a la UE o al Reino Unido, que estará fuera de la UE.Tener un número EORI es decisivo. Asegura que puede continuar sus operaciones después del 1 de enero de 2021. Esto evitará los costos y retrasos en la frontera a la hora de efectuar el despacho de aduana. El hecho de no disponer de un número EORI válido, podría obstaculizar sus actividades de importación/exportación, dejando las mismas en suspenso. ¿Quién necesitará un número EORI? Si tiene un número EORI de la UE puede que tenga que solicitar un número EORI del Reino Unido o vice-versa.Aquellos negocios domiciliados en la UE podrían necesitar un número EORI del Reino Unido.Un número de EORI de la UE podría ser necesario para las empresas que tengan su domicilio fiscal en el Reino Unido.Aquellas empresas con sede fuera de la UE o del Reino Unido, es posible que necesiten dos números EORI. Uno para el Reino Unido y otro para los Estados miembros de la UE.Si actualmente tiene un registro de IVA sólo en el Reino Unido para la venta a distancia en la UE, puede que también quiera solicitar un registro de IVA adicional para un país miembro de la UE antes del 1 de enero de 2021.Consulte con Carrillo Asesores para mantener su flujo de mercancías a otros países dentro del marco legal vigente en cada país. Así evitará penalizaciones y retrasos en la aduana.Nuestros expertos del área de fiscalidad internacional te ayudarán a resolver cualquier duda o aclaración complementaria al respecto. Vigilará la optimización de tus recursos. Siempre dentro del marco legal que en cada caso sea de aplicación.Si quieres ampliar información puedes visitar nuestra serie de posts del Brexit. Parte I, Parte II, Parte III. También en especial...

Como bien es sabido, el fin del período transitorio del Brexit, es decir, el acuerdo pactado con la UE para consolidar la salida del Reino Unido de la UE, acaba el 31 de diciembre de este año 2020. A partir del 1 de Enero de 2021, el Reino Unido será un país tercero a todos los efectos. Fin del período transitorio del Brexit Si bien es cierto desde Febrero de 2020, período transitorio, el Reino Unido ha dejado de formar parte de la Unión Europea. No obstante, por acuerdo de las partes, las consecuencias fiscales de dicha salida no se producirán hasta el próximo 1 de enero de 2021.Durante todo 2020, la normativa comunitaria seguirá siendo aplicable al Reino Unido. Se estableció que el período transitorio podía ampliarse en uno o dos años más (hasta el 31 de diciembre de 2021 o de 2022). Pero dicha ampliación debería haberse acordado antes del 1 de julio de 2020. Esta circunstancia que no se ha producido.Así pues, hasta final de año, las empresas españolas que realizan operaciones con el Reino Unido podrán seguir actuando como hasta ahora. No obstante, a partir de 2021 deberán tratar al Reino Unido como al resto de países de fuera de la UE. ¿Qué cambios se producirán después del período transitorio del Brexit? Por tanto se producirán los siguientes cambios (entre otros). Todo salvo que se llegue a nuevos acuerdos en los próximos meses:Las ventas de bienes que se realicen a dicho territorio dejarán de considerarse entregas intracomunitarias. Pasarán a ser exportaciones exentas. Ya no se deberán declarar en el Intrastat ni en el 349. El régimen de ventas a distancia dejará de ser de aplicación. Por lo tanto las empresas españolas no deberán repercutir ningún IVA por las ventas a particulares. Al adquirir los productos, los compradores británicos estarán realizando una importación. Asimismo, las compras de bienes procedentes de dicho país pasarán a ser importaciones. Esto obligará a satisfacer IVA en aduanas. Y, en según qué productos, a satisfacer aranceles.Hay que tener en cuenta que la normativa comunitaria será aplicable respecto de los bienes expedidos o transportados desde el territorio del Reino Unido al territorio de un Estado miembro, y viceversa, cuando la expedición o el transporte se haya iniciado hasta el 31 de diciembre de 2020, aunque finalice a partir del 1 de enero de 2021.Si quieres ampliar información puedes visitar nuestra serie de posts del Brexit. Parte I, Parte II, Parte III. También en especial cómo nos afecta a las empresas españolas y en particular a las empresas murcianas.¿Comercias con el Reino Unido? ¿Necesitas asesoramiento especializado? Contacta con nosotros. En Carrillo Asesores esteremos encantados de atenderte.[sc name="firma_antonio"]...

En un post anterior, informábamos de las modificaciones en relación a la ventas intracomunitarias para 2020. Comentábamos que  para que la operación de venta se considere efectuada con exención de IVA, al igual de la documentación que debemos tener en nuestro poder (documentos de transporte), necesarios al efecto, también se han producido cambios en materia de IVA y 349 para las ventas en consigna y transferencia de bienes. Todo ello  derivado de la transposición al ordenamiento jurídico interno de España de la normativa de la UE para unificar criterios en estas materias. Cambios relativos a las ventas en consigna y transferencia de bienes Desde el 1 de marzo de 2020 se han producido cambios en este tipo de operaciones, donde relatamos a continuación: Concepto de “Transferencia de bienes” Cabe mencionar que actualmente, si una empresa se envía a sí misma mercancías de un país a otro de la UE manteniendo la propiedad de los bienes (es decir, efectuando lo que se denomina una “transferencia de bienes”), debe actuar de la siguiente manera:Debe declarar una entrega intracomunitaria en España, exenta de IVA.Y una adquisición intracomunitaria en el país al que van destinadas las mercancías, debiendo autorrepercutirse en dicho país el IVA que sea aplicable. La venta posterior al cliente final se considera una venta interna en dicho territorio.Estos casos son comunes cuando una empresa tiene un establecimiento permanente o una filial en un país de la UE. Por lo tanto se envía mercancía. También opera con un CIF/NIF europeo en dicho país. Concepto de “Ventas en consigna” Pues bien, a partir del 1 de marzo de 2020, si el objetivo de estos envíos es una “venta en consigna” (es decir, si se realiza para que los bienes queden depositados en un almacén y se vendan más adelante), las operaciones tienen un tratamiento distinto (Ley de IVA, art. 9 bis).Cuando la mercancía va al país destino de la UE, la empresa española no debe declarar nada en sus declaraciones periódicas de IVA. Tampoco debe emitir factura. En el momento en el que el cliente comunitario adquiera las mercancías, la empresa vendedora deberá declarar una entrega intracomunitaria tanto en IVA, como modelo 349. Y será también en ese mismo momento cuando el adquirente, por su parte, deberá declarar una adquisición intracomunitaria. Los Requisitos, para que se consideren “Ventas en Consigna” serán:Que la venta se produzca antes de 12 meses desde el envío de los bienes.Que el vendedor no tenga la sede de su actividad o un establecimiento permanente en el país de destino (si sólo tiene un almacén y las ventas se contratan desde España, cumplirá este requisito). Y que exista un acuerdo previo de venta en consigna entre el vendedor y el cliente.Esta última circunstancia no...

Cuando se analiza el concepto de Establecimiento Permanente, como hace la Agencia Tributaria, hay que tener en cuenta que IVA e Impuesto de Sociedades en establecimientos permanentes no es el mismo "término" en esencia.Ya nos referimos en un post anterior a la figura del Establecimiento Permanente y sus obligaciones fiscales. En este no entramos en tema de Impuesto sobre Valor Añadido ya que este precisa de un análisis un poco más exhaustivo. Lo desarrollamos a continuación. IVA e Impuesto de Sociedades en establecimientos permanentes Y es que puede darse el caso de que exista un Establecimiento Permanente a efectos de IVA pero no así a efectos de Impuesto sobre Sociedades. También al revés aunque esto último parece más difícil. Sujetos pasivos del IVA En el artículo 84 de la Ley 37/1992 del impuesto sobre el Valor Añadido donde se definen los sujetos pasivos de este impuesto se dice: “A los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considerarán establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto. Se entenderá que dicho establecimiento permanente interviene en la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de producción materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas”.Previamente la ley ha definido en su artículo 69: “Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales”.Por tanto, se considera sujeto pasivo del IVA en la medida en que intervenga en la entrega de bienes o prestación de servicios. Sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades Sin embargo si nos referimos a Impuesto sobre Sociedades y de Renta de No Residentes, la definición vendrá dada en el Convenio de Doble Imposición correspondiente entre España y el país que sea. Y esta definición dependiendo del país que sea, puede excluir explícitamente determinados casos como Establecimiento Permanente. Por ejemplo depósitos de bienes, almacenes o similares. Estos, atendiendo a la definición en la ley de IVA, puede darse el caso de que si sean considerados Establecimiento Permanente a efectos de este impuesto.Esto implicaría ciertas obligaciones formales. Y es posible que estas obligaciones pudieran no incluir las propias de un Establecimiento Permanente a la hora de tributar en España en el Impuesto de Sociedades y de Renta de No Residentes.Quizás no sea algo relativamente habitual. Pero siempre, al abrir un tipo de “instalación” en un país extranjero conviene asegurarse de esto ya que así cumpliremos con la legalidad vigente. También si abrimos un establecimiento permanente en España siendo una...

A través de la adaptación de la normativa europea a la normativa de IVA nacional, España ha aprobado el Real Decreto Ley 3/2020, donde desde el 1 de marzo de 2020 se han producido cambios más restrictivos en materia de operaciones intracomunitarias, a efectos del IVA y del modelo 349. Desarrollamos esta modificaciones en operaciones intracomunitarias de 2020 a continuación. Modificaciones en operaciones intracomunitarias de 2020 Entregas Intracomunitarias Desde el 1/3/2020, los requisitos formales para que las entregas intracomunitarias estén exentas de IVA  (modificación de la Ley de IVA. art. 25.Uno) . En concreto, deben cumplirse los siguientes requisitos:Que el adquirente o comprador comunitario, esté en posesión de NIF IVA. Así pues, es imprescindible que las empresas españolas con clientes de otros países comunitarios, y que no dispongan de dicho número de identificación, comuniquen a esos clientes de que deben obtenerlo de forma inmediata para poder exonerar de IVA la operación de Venta Intracomunitaria. Igualmente, también es preciso que la empresa vendedora declare la venta realizada en el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias). No sirve tener la exención como venta intracomunitaria y obviar o no incluir dicha operación en el modelo 349.Si no se cumple alguno de estos dos requisitos, Hacienda considerará que la operación realizada no está exenta de IVA. Exigirá a la empresa vendedora que repercuta e ingrese el IVA dejado de repercutir en la venta. Por tanto, y respecto a las declaraciones de IVA que deban presentarse a partir de marzo, hacienda ya no será flexible en la interpretación de la exención de la operación.Otra novedad, es que a partir de ahora ya no será posible presentar el modelo 349 de forma anual. Sólo será posible mensual o trimestralmente. Transporte de Mercancías a la UE Como bien sabemos, otro de los requerimientos necesarios para que las entregas intracomunitarias disfruten de exención es que el vendedor pueda justificar que las mercancías han sido transportadas a otro país de la UE.Pues bien, para ofrecer una mayor seguridad jurídica, a partir de ahora se ha depurado cuáles son los justificantes concretos que deberán conservarse. Estos acreditarán que el transporte intracomunitario se ha realizado (RIVA, art. 13.2). Por ello, cumpliendo con estos justificantes, hacienda no podrá negarnos la exención de IVA. Será la propia AEAT quien tenga que estar obligada a demostrar que no son válidos esos justificantes.Dependiendo de quien se encarga del Transporte, deberemos justificar: Transporte por cuenta del vendedor (art. 45 bis.1.a   del Reglamento de la UE 282/2011). En caso de que la empresa vendedora –o un tercero contratado por ella– sea la encargada de transportar la mercancía, deberá disponer de los siguientes medios de pruebaAl menos dos documentos relacionados con el transporte extendidos por partes independientes (por ejemplo, una carta o documento CMR...

El Gobierno ha aprobado una Orden en la que detalla por actividades las empresas y autónomos que pueden pedir una moratoria en el pago de cotizaciones sociales. Estas se añaden a aquellas cuya actividad se ha visto suspendida por la declaración del estado de alarma que explicamos en este post junto a otras medidas. ¿Qué nuevas actividades que pueden pedir una moratoria en el pago de cotizaciones sociales? La moratoria en el pago de cotizaciones sociales prevista en el artículo 34 del Real Decreto-ley 11/2020 resultará de aplicación a las empresas y a los trabajadores por cuenta propia cuya actividad económica, entre aquellas que no se encuentren suspendidas con ocasión del estado de alarma, esté incluida en los siguientes códigos de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE-2009):119 - Otros cultivos no perennes. 129 - Otros cultivos perennes. 1812 - Otras actividades de impresión y artes gráficas. 2512 - Fabricación de carpintería metálica. 4322 - Fontanería, instalaciones de sistemas de calefacción y aire acondicionado. 4332 - Instalación de carpintería. 4711 - Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con predominio en productos alimenticios, bebidas y tabaco. 4719 - Otro comercio al por menor en establecimientos no especializados. 4724 - Comercio al por menor de pan y productos de panadería, confitería y pastelería en establecimientos especializados. 7311 - Agencias de publicidad. 8623 - Actividades odontológicas. 9602 - Peluquería y otros tratamientos de belleza.Además de esta moratoria en el pago de cotizaciones sociales, el gobierno ha tomado numerosas medidas para paliar los efectos de la pandemia de coronavirus Covid-19. Puedes informarte de ellas diariamente en nuestro blog.Si tienes cualquier duda al respecto, contacta con nosotros. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_pedrolacal"]...

El nuevo Real Decreto Ley 15/2020, publicado el 22 de abril establece un nuevo paquete de medidas en la lucha contra el COVID19 o coronavirus. Estas complementan y actualizan las ya publicadas en nuestro blog. Te las resumimos a continuación. Medidas en la lucha contra el COVID19 Estas medidas en la lucha contra el COVID19 se resumen en varios puntos:Arrendamientos de locales y naves. Medidas tributarias. Desempleo de trabajadores en periodo de prueba y en situación de cambio de trabajo. Disponibilidad excepcional de planes de pensiones.Te las detallamos a continuación. Moratoria en el arrendamientos de locales y naves Podrán solicitarla los arrendatarios tanto autónomos como sociedades que cumplan los requisitos establecidos en el art. 3. Estos son básicamente, dedicarse a una de las actividades suspendidas, o haber visto reducida su facturación un 75% en relación con la media de los seis últimos meses.Se distinguen dos supuestos: Entidad pública o gran tenedor El propietario del local o nave arrendados es una entidad pública o un "gran tenedor", entendiendo por tal la persona física o jurídica que sea titular de más de 10 inmuebles urbanos, excluyendo garajes y trasteros, o una superficie construida de más de 1.500 m2. En este caso, el arrendatario podrá solicitar en el plazo de un mes (o sea, hasta el 22 de mayo), una moratoria que se aplicará de manera automática y afectará al periodo de tiempo que dure el estado de alarma y sus prórrogas y a las mensualidades siguientes, prorrogables una a una, si aquel plazo fuera insuficiente en relación con el impacto provocado por el COVID-19. No pueden superarse, en ningún caso, los cuatro meses.Dicha renta se aplazará, sin penalización ni devengo de intereses, a partir de la siguiente mensualidad de renta arrendaticia. Este aplazamiento consistirá en el fraccionamiento de las cuotas en un plazo de dos años. Estas se contarán a partir del momento en el que se supere la situación aludida anteriormente, o a partir de la finalización del plazo de los cuatro meses antes citado. Siempre dentro del plazo de vigencia del contrato de arrendamiento o cualquiera de sus prórrogas. En este caso, el propietario está obligado a aceptar la medida. Otros Si el propietario del local NO es una empresa pública o gran tenedor, este no queda obligado a aceptar la moratoria. Pero se prevé la posibilidad de aplicar la fianza para el pago total o parcial de alguna o algunas mensualidades de la renta. En caso de que se disponga total o parcialmente de la misma, el arrendatario deberá reponer el importe de la fianza en el plazo de un año desde la celebración del acuerdo o en el plazo que reste de vigencia del contrato, en caso de que este plazo fuera inferior a un...

A través del RDL 14/2020 de 14 de Abril el gobierno continúa con sus medidas para la lucha contra el coronavirus. Puedes informarte de estas medidas en nuestro blog. En este Decreto el ejecutivo amplía el plazo de presentación de impuestos de abril 2020 para contribuyentes con facturación inferior a 600.000 € en 2019. Esto incluye todas las declaraciones de impuestos. Aplazándose, por tanto, la presentación de:Declaración trimestral del IVA. Pago fraccionado del IS. IRPF.Ampliación del plazo de presentación de impuestos de abril 2020 Por todo ello, se extiende el plazo de presentación de impuestos de abril 2020 e ingreso de las autoliquidaciones del primer trimestre. Esto incluye los modelos 111, 115, 123, 130, 131, 202, 210, 303, etc. También al modelo 303 de sujetos pasivos de IVA acogidos al SII con volumen de operaciones que no supere los 600.000€. Hasta el 20 de mayo de 2020.En su artículo único, se establece que los plazos de presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias de aquellos obligados con volumen de operaciones inferior a 600.000 euros en el año 2019 cuyo vencimiento se produzca a partir del 15 de abril de 2020 y hasta el día 20 de mayo de 2020 se extenderán hasta esta fecha.Para el caso de que la forma de pago elegida sea la domiciliación, el plazo de presentación de las autoliquidaciones se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.Según lo expuesto, pueden surgir varias dudas.  ¿Qué pasa con las declaraciones presentadas hasta la fecha del 1ºT de 2020? La norma que amplía el plazo de presentación de impuestos de abril 2020, no dice nada expreso en este sentido. Por tanto se podría interpretar (según nota del REAF) que respecto a las autoliquidaciones ya presentadas con ingreso domiciliado, por la mecánica de la domiciliación y porque así se recogió en la referencia al Consejo de Ministros de ayer, el cargo en la cuenta del contribuyente se realizará de manera automática el 20 del mayo en lugar del 20 de abril. Aunque no hay nada claro al respecto y esperamos que se pronuncie la AEAT. ¿Qué entidades son las que superen la cifra de 600.000 € y a qué cantidad se refiere? Al decir la normativa volumen de operaciones, y estar sin cerrar los balances y sin presentar el impuesto sobre sociedades de 2019, se entenderá como volumen de operaciones la cantidad expresada como tal en la declaración resumen anual de IVA 2019. Esta declaración se efectúa mediante el modelo 390. Por lo tanto, habrá que atender a esta cifra para saber si se ha superado o no. En el caso de no superarla se podrá aplazar la presentación de las declaraciones del 1ºT de 2020. ¿Los aplazamientos extraordinarios regulados por el “Estado de Alarma”, de 6...

Este 18 de marzo se ha publicado en el BOE el Real Decreto ley 8/2020. En él, además de otras medidas de interés, se amplía en plazo para pagar las deudas de los Acuerdos de Aplazamientos y Fraccionamientos ya concedidos. El nuevo plazo es el 30 de abril. Desde Carrillo Asesores queremos informar de esta nueva ampliación del plazo de pago de aplazamientos y fraccionamientos. Ampliación del plazo de pago de aplazamientos y fraccionamientos Las deudas que debían pagarse el 20 de marzo, el 5 de abril, o el 20 de abril, según vuestro calendario de pagos, se amplían hasta el 30 de abril.Alternativamente, el plazo se ampliará hasta el 20 de mayo para los aplazamientos y fraccionamientos que se comuniquen a partir de 18 de marzo.En principio, la ampliación de plazos procede de forma automática, sin solicitud previa. Pero debemos tener en cuenta que existe una orden de domiciliación bancaria. Por este motivo, estamos aconsejando a nuestros clientes ponerse en contacto con nosotros. Te ayudaremos a evitar el cargo automático de los aplazamientos/fraccionamientos.Carrillo Asesores se pondrá en contacto con la Administración Tributaria. Llevaremos a cabo los trámites que sean necesarios para obtener la moratoria. Además, a esta no aplicaría intereses ni recargos de ningún tipo.No dudes en ponerte en contacto con nosotros para agilizar estos trámites. Estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_pilar_fdez"]...

El 12 de marzo se publicó el Real Decreto-ley 7/2020. Incluye las medidas económicas para paliar los efectos del coronavirus que ha acordado el Gobierno de España. Con él, se pretende:Reforzar el sector sanitario. Proteger el bienestar de las familias. Apoyar a las empresas afectadas, en particular en el sector turístico y PYMEs.Por ello el gobierno ha movilizado 18.225 millones de euros. Con ellos pretende un plan de medidas económicas para paliar los efectos del coronavirus. Mitigar las consecuencias del Covid-19 es ahora mismo la mayor prioridad. Medidas económicas para paliar los efectos del coronavirus En concreto, las medidas adoptadas se orientan a:Reforzar el sistema de salud pública. Apoyar a las personas trabajadoras y familias más vulnerables afectadas por la situación excepcional. Garantizar la liquidez de las empresas del sector turístico. Ayudar a la financiación de las pymes y autónomos.Además de establecer unas medidas para la gestión eficiente de las Administraciones Públicas. Aplazamiento de tributos En concreto, en primer lugar entre estas medidas económicas para paliar los efectos del coronavirus, como ya mencionamos en anteriores posts, se ha establecido un mecanismo para aplazamientos de tributos. Se concede durante seis meses esta facilidad de pago de impuestos a PYMES y autónomos. Siempre previa solicitud. Incluye una bonificación en los tipos de interés a cero euros durante los 3 primeros meses. Línea de financiación En segundo lugar, se dispone una línea de financiación específica a través del Instituto de Crédito Oficial por importe de 400 millones de euros para atender las necesidades de liquidez de las empresas y trabajadores autónomos del sector turístico, así como de las actividades relacionadas que se estén viendo afectadas por la actual situación. Se instruye al ICO para que, con carácter inmediato, realice las gestiones necesarias con las entidades pertinentes con el fin de que esta línea de financiación ampliada pueda estar a disposición de las empresas en el plazo máximo de diez días, esto es, a partir del 23 de marzo de 2020. Aplazar el reembolso de créditos Otra de las medidas económicas para paliar los efectos del coronavirus es el aplazamiento del reembolso de créditos. En tercer término, se permite que las empresas que han recibido préstamos de la Secretaría General de Industria y de la Pequeña y Mediana Empresa puedan aplazar su reembolso.(Los beneficiarios de concesiones de los instrumentos de apoyo financiero a proyectos industriales podrán solicitar el aplazamiento del pago de principal y/o intereses de la anualidad en curso, siempre que su plazo de vencimiento sea inferior a seis meses a contar desde el 13 de marzo de 2020, cuando la crisis sanitaria haya originado en dichos beneficiarios periodos de inactividad, reducción en el volumen de las ventas o interrupciones en el suministro en la cadena de valor que...