Es indudable que la globalización ha atraído a España la inversión privada, lo que ha favorecido el establecimiento de empresas en nuestro país, especialmente en el caso de las multinacionales. Esto ha dado lugar a la apertura de sucursales y filiales de empresas extranjeras en España.De igual manera, hoy en día España exporta más talento que nunca. Nuestros profesionales son requeridos en mercados extranjeros. Esto provoca un desplazamiento ocasional o permanente de los trabajadores. En otras palabras, migración laboral, más de moda de nunca. Ventajas fiscales de los Impatriados y ExpatriadosPor eso en el Blog de Carrillo hoy tratamos las ventajas fiscales de los impatriados y expatriados. Es otra de las formas de ahorrar en la factura de IRPF (por cierto, puedes consultar nuestro último post sobre ahorro fiscal en el IRPF aquí)Pero, ¿qué se entiende exactamente por impatriados y expatriados?Expatriados: Personas con residencia fiscal en España pero trabajando en el extranjero. Impatriados: Personas con residencia fiscal en el extranjero, pero trabajando en nuestro país.Pues bien, buenas noticias. El legislador ha querido apoyar este fenómeno de movilidad internacional. Lo ha hecho a través de la incorporación a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, la “LIRPF”). Esta incluye incentivos fiscales que suponen una rebaja en la factura final de Renta.En este punto, hay que señalar que en principio quedan fuera de estas ventajas fiscales de los impatriados y expatriados aquellas personas que se consideran residentes del país en el que trabajan. Incluso aunque dicha residencia en el extranjero sea sólo algo temporal.Por ello, para saber definitivamente si como español en el extranjero o como extranjero en España puedes acogerte a estos beneficios, será fundamental obtener asesoramiento especializado que determine tu residencia fiscal en casos especialmente complicados donde el tema puede no ser tan pacífico (por ejemplo, traslados ocasionales o provisionales). Afortunadamente existen convenios internacionales bilaterales que vienen a resolver estas controversias. Régimen de los Expatriados En este caso, el beneficio consiste en considerar exentos los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero. Concretamente, quedan exentos hasta 60.100 € anuales, sin necesidad de una solicitud u opción.Es decir, el tema es tan sencillo como dejar de incluir en nuestra declaración dichas percepciones. De esta manera no quedaría ninguna constancia en el Modelo 100 de IRPF. Además, esta exención es compatible con la deducción por doble imposición internacional en la parte que supere el límite máximo exento. Es igualmente compatible, aunque no debe confundirse con el régimen de dietas y gastos por locomoción y estancia. Requisitos para ser expatriado Los requisitos a cumplir serían:El trabajador debe ser residente fiscal en España, y por tanto tributar por IRPF. Los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero, para una...

Las comisiones de reclamación de posiciones deudoras son comisiones que cobran los bancos, por ejemplo, cuando nos retrasamos en el pago de un préstamo. Según la reciente Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de octubre de 2019 estas comisiones no cumplen con los requisitos establecidos por el Banco de España. Además, son contrarias a la normativa de defensa de consumidores y usuarios. ¿Qué requisitos deben cumplir para ser válidas? Para ser válidas, las comisiones de reclamación de posiciones deudoras deben obedecer a la prestación de un servicio efectivo. Así, según el Tribunal Supremo, deben reunir, al menos, los siguientes requisitos mínimos:No reiterarse por sucesivas gestiones realizadas por la entidad bancaria al objeto de reclamar un mismo saldo. Tener una cuantía única, no admitiéndose tarifas porcentuales. No aplicarse de manera automática.¿Cuándo pueden resultar ilegales? El Tribunal Supremo se hace eco de dos sentencias del año 2015 y del año 2019, en las que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea puso de manifiesto que una cláusula muy parecida podía resultar contraria a la normativa en materia de consumidores y usuarios, ya que:Suponía una doble retribución del riesgo asumido por el banco como consecuencia del retraso, el cual ya quedaba cubierto por los intereses de demora. No permitía al consumidor comprobar que los gastos que retribuye no se solapaban, dada su redacción genérica.En base a todo ello, el Tribunal Supremo declara nula dicha cláusula. En un post anterior, te enseñábamos cómo reclamar las comisiones bancarias. Si tienes cualquier duda al respecto, en Carrillo Asesores podemos ayudarte. Contacta con nosotros sin compromiso. José Segura Abogado en Carrillo Asesores 968 24 22 58 Murcia – Madrid – Yecla – FuenteÁlamo – Lorca – Torres de Cotillas - Molina – Argelia – ValenciaConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas....

Adolfo Fernández entrevistó ayer en Onda Regional de Murcia a Emiliano Carrillo, Socio-Director del Área Fiscal de Carrillo Asesores.Durante la entrevista, analizaron las medidas que pretende aplicar el nuevo gobierno. Entre ellas, hablaron de los cambios previstos en el marco jurídico en materias como las bonificaciones sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, el Impuesto de Patrimonio, los tipos impositivos del IRPF y las empresas, y el apoyo a las deducciones por mecenazgo al audiovisual y las artes escénicas.Si te interesan estos temas, puedes escuchar la entrevista completa pinchando aquí....

Cuando alguien cambia de país y pasa a ser residente fiscal en el mismo, pasa a ser contribuyente del impuesto sobre la renta como ya se ha comentado anteriormente. Y en ocasiones es posible que esto perjudique al contribuyente por el carácter progresivo del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) respecto a los tipos más fijos del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Sin embargo, es posible que el contribuyente tenga “una salida”.Esta está regulada en la propia ley del IRPF. Nos referimos al régimen especial de tributación de no Residentes por el Impuesto sobre la Renta. Este es aplicable a ciertos contribuyentes personas físicas que en condiciones normales tendrían que someterse a las reglas del IRPF. Este régimen consiste en mantener la condición de contribuyente por IRPF. Lo hará  tributando por el IRNR con sus reglas. A quién se aplica este régimen especial de tributación de no residentes Es aplicable a contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España por desplazamiento. Se puede aplicar durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Ahora bien, hay que cumplir las siguientes condiciones:El contribuyente no haya sido residente en España en los diez periodos impositivos anteriores. El desplazamiento sea o bien por un contrato de trabajo (excepto relación laboral especial de deportistas profesionales) o porque se haya pasado a ser administrador de una entidad no vinculada según el criterio de la ley del Impuesto de Sociedades. No se obtengan rentas consideradas a través de un establecimiento permanente en España.Es importante apuntar que la opción de acogimiento a este régimen especial de tributación de no residentes implica también que el contribuyente quedará sujeto por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio.Si se da el perfil para optar a este régimen especial conviene tenerlo en cuenta. Hay que hacer un análisis y estudio detallado para ver si interesa o no interesa fiscalmente. Según el tipo y el montante de los ingresos puede haber diferencias considerables entre tributar mediante las reglas del impuesto sobre la renta a hacerlo con las del impuesto de la renta de no residentes.En Carrillo Asesores podemos ayudarte y resolver cualquier duda. Nuestro Departamento de Asesoría Fiscal está a tu disposición, no dudes en contactar. Daniel Borrachero Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

El pasado mes de noviembre se reunió la Comisión Operativa Autonómica de la Inspección de Trabajo. Esta está coordinada por la Administración Central y la Comunidad Autónoma. Este órgano es el encargado, entre otras tareas, de fijar las líneas de actuación de la Inspección de Trabajo para el ejercicio 2020. Entre las novedades, cabe destacar, el especial interés que mostrará la Inspección en la revisión de la aplicación efectiva de los planes de igualdad en las empresas y la posible existencia de discriminación salarial por razón de género.En concreto, se han programado un total de 17.279 actuaciones para 2002, lo que supone casi un 6% más respecto a 2019.En lo referente a las campañas de la Seguridad Social, se incrementarán las actuaciones para la detección de falsos autónomos. También en materia de Prevención de Riesgos Laborales, cabe destacar las relativas a la identificación de riesgos psicosociales. Obligatoriedad de los Planes de Igualdad en las empresas Como consecuencia de la aprobación el 1 de marzo del Real Decreto-Ley 6/2019, se extendió la obligatoriedad de la elaboración de Planes de Igualdad a aquellas empresas con plantillas iguales o superiores a 50 trabajadores. Esta medida no es de aplicación inmediata, sino progresiva. En consecuencia, a fecha de 7 de marzo de 2020 será obligatorio que las empresas con plantillas de 150 trabajadores, tengan implantado y registrado un Plan de Igualdad.Dentro de las medidas objeto de diagnóstico, cabe destacar:Proceso de selección y contratación. Clasificación profesional. Formación. Promoción profesional. Condiciones de trabajo, incluyendo una auditoria salarial. Ejercicio corresponsable de la vida personal, familiar y laboral. Infrarrepresentación femenina. Retribuciones. Prevención del acoso laboral, por razón de sexo.El Plan de Igualdad, una vez elaborado, deberá ser registrado administrativamente en el Registro de Planes de Igualdad de la empresa, el cual deberá ser desarrollado.Para esta y otras labores relacionadas, en Carrillo Asesores podemos ayudarte, llámanos sin compromiso. Inmaculada Moreno Coord.ª Gobierno Corporativo en Carrillo Asesores 968 24 22 58 Murcia – Madrid – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina – Torres de Cotillas – Argelia – ValenciaConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

Como ya se ha comentado anteriormente, el operar mediante establecimientos permanentes en el extranjero o en España en el caso de una empresa extranjera, conlleva ciertas obligaciones fiscales. ¿Quiere esto decir que operar sin establecimiento permanente (realizando actividades principales de la empresa, no siendo el caso de oficinas de representación) nos exime de estas obligaciones? Existen ciertas diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente.La Dirección General de Tributos se ha pronunciado recientemente mediante consulta vinculante, de Agosto de 2019. Analiza un caso particular de una empresa no residente que actúa en España para ciertas operaciones. Lo hace desde el punto de vista del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRPF sobre trabajadores contratados e IVA. Esta consulta es muy ilustrativa sobre las posibles diferencias de tributación. También sobre las diferencias formales en caso de que la autoridad fiscal de un país te considere Establecimiento Permanente o no. En este post se procede a analizar estas posibles diferencias que EN GENERAL se podrían dar. Dependerá del Convenio de Doble Imposición aplicable en cada caso y del tipo de renta. Diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente Impuesto sobre la renta de no residentes Una empresa no residente que ejerce su actividad en territorio español de forma puntual, tributará por sus beneficios empresariales obtenidos en España de la siguiente manera:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que se tribute en España. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que no se tribute en España.Retenciones de IRPF en caso de contratar trabajadores en España Si para llevar a cabo esa actividad se hace necesaria la contratación de personal en España, la obligación o no de retener por parte de la empresa no residente contratante:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo.Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Si la actividad realizada se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido conforme a la ley de IVA y se entiende prestada en territorio de aplicación del impuesto según esa misma ley, hay que tener en cuenta quién es el destinatario de la venta de bienes o los servicios prestados por la empresa no residente (sociedad española, particulares, otra sociedad no residente con o sin establecimiento permanente…)Con establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta. Sin establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta.Conclusión Por tanto, si vamos a iniciar o realizar alguna actividad en un país extranjero debemos tener claras 2 cosas. También se aplica en España si somos no residentes:Si somos establecimientos permanentes o no Las posibles implicaciones fiscales en caso de...

En este post vamos a tratar la fiscalidad o tributación de las entidades parcialmente exentas, sin fines lucrativos. Cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades. Estas entidades hay que distinguirlas de las entidades sin ánimo de lucro que gozan de la exención al 100%. Estas últimas se definen en la Ley 49/2002, art. 2. Las trataremos en el siguiente post.Las entidades sin fines lucrativos que no cumplen los requisitos para acogerse a la Ley 49/2002 también disfrutan de una exención parcial en el Impuesto sobre Sociedades. Este régimen también es aplicable a federaciones deportivas, colegios profesionales, sindicatos o asociaciones empresariales, así se define en la LIS art. 9.3. ¿Qué entidades pueden acogerse a este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas? En concreto estarán acogidas las siguientes entidades, y por lo tanto parcialmente exentas:Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior. Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores. Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización. Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio. Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.La aplicación de este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas es obligatoria. Por lo tanto, no debe solicitarse mediante declaración censal, modelo 036 [LIS, art. 109.3]. ¿Qué rentas estarán exentas? Aplicando este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas, quedarán exentas las siguientes rentas (LIS, art. 110):Las derivadas de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que dichas actividades no puedan considerarse actividades económicas. Las cuotas satisfechas por los asociados, siempre y cuando no den derecho a percibir servicios de la entidad que puedan ser calificados como actividad económica. Los donativos recibidos relacionados con la actividad sin ánimo de lucro. Las rentas derivadas de la transmisión de activos afectos a la actividad sin ánimo de lucro, siempre que el total obtenido se reinvierta en activos afectos a esa actividad. La reinversión debe efectuarse entre el año anterior a la fecha de la venta y los tres posteriores, y los activos adquiridos deberán mantenerse durante siete años, excepto si su vida útil es inferior. El incumplimiento de estos requisitos supondrá la tributación de la renta obtenida.Ahora bien, el resto de rentas no están exentas. Tributan al tipo general del 25%. No se aplica el tipo reducido del 10%, que es exclusivo para las entidades exentas al 100%.Por...

En Carrillo Asesores venimos observando el vacío legal en el que se encuentran algunos clubes vinculados al sector deportivo. Con este post pretendemos informar de la existencia de una serie de nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol. En concreto en sus divisiones no profesionales, es decir, la Segunda B-Tercera División en el caso del fútbol masculino, y Primera y Segunda División en el caso del fútbol femenino.Una gran parte de estos clubes se han estado gestionando de forma amateur. Algunos de ellos no han cumplido con las obligaciones fiscales, laborales y mercantiles que requiere su actividad. Es por ello que, tanto Hacienda como la Seguridad Social, han puesto el foco sobre estas entidades. Son conocidas las inspecciones que han ofrecido graves perjuicios para ellos. Nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol La reciente comunicación de la Real Federación Española en su Circular número 22 insta a los clubes a cumplir con esta serie de obligaciones. En ella, la Real Federación Española les informa de una serie de documentación y datos que tienen que aportar, inicialmente de forma voluntaria. Posteriormente pasará a ser obligatoria. En el caso de incumplimiento, ocasionará graves perjuicios económicos y sanciones.Esta documentación se podría aportar sin problemas, siempre que el club estuviera debidamente profesionalizado, asesorado y al día de sus impuestos y sus obligaciones, pero entendemos que para los clubes que hasta la fecha no lo han hecho, requerirá un esfuerzo inicial que será fácilmente salvable.Desde Carrillo Asesores venimos trabajando con una serie de clubes de fútbol a los que estos requerimientos no les ha pillado por sorpresa y entendemos que podemos dar este servicio al resto de clubes adaptando su situación mercantil, cumpliendo con esta serie de nuevas obligaciones fiscales de los clubes de fútbol y otras ya existentes, preparando sus proyectos para cada temporada, y cumpliendo así con lo que nos obliga la Real Federación Española. Un beneficio para los clubes Así, creemos que esta medida no debe verse con recelo. Desde nuestro punto de vista, lo que va a ocasionar es un beneficio para el club. Habrá una mayor transparencia y un mayor control. La información que se da tanto a su junta directiva como a sus seguidores y socios será mucho más real y objetiva.Además, los clubes, al estar profesionalizados, pueden ser beneficiarios de ayudas y subvenciones. Por otro lado, pueden recibir ayudas de empresas que sean beneficiarias de bonificaciones fiscales. Así se fomenta el patrocinio y se generan mayores ingresos.Desde Carrillo Asesores podemos asesorar a los clubes y ayudarles en su profesionalización. Nuestra sección de Deportes está a tu disposición.José Alberto Dólera Socio-director y abogado en Carrillo & Dólera Asesores. 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al...

En este post vamos a hablar de la fiscalidad o tributación de las entidades sin fines lucrativos. También hablaremos de cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades. En primer lugar, hay que distinguir este tipo de entidades de las parcialmente exentas a las que, siendo entidades sin fines lucrativos, se les aplica otro régimen especial de tributación. Estas últimas las trataremos en otro post.Las entidades sin ánimo de lucro que vamos a exponer en este post son las definidas por el régimen especial de determinadas entidades sin fines lucrativos (Ley 49/2002, en su arts. 5 a 14).Ambos regímenes dividen la base imponible en dos magnitudes:Las rentas procedentes de actividades protegidas por el régimen (que quedan exentas de tributación). Las rentas procedentes de actividades de naturaleza empresarial, que sí tributan.¿Quién puede acogerse al régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos? Este régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos pueden aplicarse a las entidades del art 2 de la Ley 49/2002, es decir:a) Las fundaciones. b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública. c) Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores. (PONER ENLACE A ESTA LEY) d) Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones. e) Las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español. f) Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos anteriores.Los requisitos más importantes para acogerse a este régimen especial de tributación de las entidades sin fines lucrativos son:Deben perseguir alguno de los fines de interés general establecidos por ley. Estos pueden ser educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, protección de derechos humanos...

El equipo de fútbol de la Escuela Deportiva Municipal de Fútbol de Churra-Gesa de la Tercera División quiere adelantarse a los acontecimientos. Sin duda, estos avanzan hacia la profesionalización de los clubes de fútbol. Por eso, y sobre todo por su sentido de la responsabilidad, dan el primer paso. Hoy se firma un convenio de colaboración entre E.D.M.F. Churra-Gesa de la Tercera División y Carrillo Asesores. Esto dotará de consistencia y transparencia a un club cuya categoría va a vivir en tres años una profunda remodelación, La profesionalización de los clubes de fútbol es ya una realidad Desde la Real Federación Española de Fútbol (RFEF) se ha publicado la Circular número 22. Relativa a las medidas de información y supervisión económico-financiera en las Divisiones no profesionales de Segunda B-Tercera División- Primera y Segunda División Femenina. A través de ésta, se ha instado a los clubes de las mencionadas divisiones a una mayor transparencia. Por lo tanto, a partir de ahora, estos tendrán la obligación de presentar cuentas y balances. También de proteger a sus deportistas ante cualquier contingencia. Además, los técnicos y jugadores deberán contar con un contrato laboral y estar dados de alta en la Seguridad Social.La RFEF inicia una etapa de recogida de información económico-financiera que durará tres temporadas. En consecuencia, y con dicha información, se establecerán los indicadores y valores de referencia. Estos fijarán unas normas de control económico. Pioneros en la Región de Murcia Carrillo Asesores Tributarios y Abogados, a través de su Departamento de Deportes, y el mencionado club de Tercera División se dan la mano. Inician este camino juntos. El fin es la profesionalización de los clubes de fútbol, en este caso de Tercera División. En la E.D.M.F. Churra-Gesa quieren ser pioneros en la Región de Murcia.Al respecto, Mariano Albaladejo, presidente del equipo, comentó que “es necesario llegar a este punto de la profesionalización para evitar desapariciones de clubes, impagos a trabajadores y potenciar que el fútbol resulte competitivo en todas sus categorías, a la vez que todos juguemos con las mismas normas. Proteger este deporte y a sus deportistas es nuestra obligación. Y qué mejor que contar con una firma especializada en esta materia y con amplia experiencia en el sector”.Por su parte, y en representación de Carrillo Asesores, Emiliano Carrillo y José Alberto Dólera, socios-directores de la firma afirmaron que “Estas recientes medidas van a ser positivas para los clubes entre otros motivos porque, al estar profesionalizados, pueden ser beneficiarios de ayudas y subvenciones. Además, pueden recibir ayudas de empresas que como contraprestación obtengan bonificaciones fiscales, con lo cual se fomenta el patrocinio y se generan mayores ingresos".Ambas partes han coincidido en el honor de trabajar juntos en esa nueva y esperamos que exitosa etapa.Foto del...