Desde el Departamento de Deportes de Carrillo Asesores Tributarios y Abogados sorteamos 6 entradas en Tribuna Preferente para el partido REAL MURCIA CF VS MÉRIDA, que tendrá lugar este domingo 13 de octubre. Será a las 17.30 h en el Estadio Nueva Condomina.Si quieres participar en este sorteo, sólo tienes que seguir estos pasos.Da a "Seguir" a alguna de nuestras redes sociales (Facebook, Twitter o Linkedin) Comparte en alguna de las redes que ya sigas el post que anuncia este sorteo pincha aquí para cumplimentar este formulario, indicando en el asunto Sorteo entradas fútbol.¡Mucha suerte!Bases Sorteo Carrillo Asesores Tributarios y Abogados ...

Aún siendo España uno de los primeros países en legislar sobre el funcionamiento de la cadena alimentaria, el desgraciado brote de listeriosis generado este verano, ha cogido por sorpresa tanto a la administración como a las empresas del sector alimentario. Por ello, Sanidad ha propuesto una revisión de los protocolos de actuación en materia de seguridad alimentaria.A falta de mayor información y posteriores investigaciones, las autoridades sanitarias están conformes en que se han de revisar las medidas de inspección y reacción con el fin de ser mejoradas. Máxime cuando a este brote de listeriosis se le unió otro de butolismo, localizado en conservas de aún, un segundo brote de listeriosis que afecta a la misma familia de productos pero pertenecientes a distinto fabricante, y una nueva alerta sanitaria por listeriosis acaba de ser conocida. Revisión de los protocolos de actuación en materia de seguridad alimentaria Tanto la Administración como técnicos y asociaciones de consumidores están de acuerdo en que los “Tiempos de Reacción” han sido largos. Además, los protocolos de inspección previa y de actuación posterior no han resultado adecuados. Por este motivo, desde el Ministerio de Sanidad, Consumo y Bienestar Social, ya se ha comunicado la constitución de un equipo ministerial que se coordine con las distintas comunidades autónomas y que procedan a revisar los actuales protocolos de seguridad alimentaria, ya de por sí muy exigentes, a fin de detectar posibles fallos y proponer mejoras en los mismos. Las empresas en el punto de mira Estos protocolos irán encaminados a mejorar la actuación de la administración y a detectar posibles faltas en las propias empresas.Aspectos tales como estar en posesión de todas las autorizaciones administrativas pertinentes para la actividad, llevar un adecuado programa de mantenimiento y control de puntos críticos, o realizar las adecuadas labores de higiene y desinfección son claves para prevenir la aparición de posibles focos, además de ser obligatorios por ley.Independientemente del coste humano, el cual es lamentable en todos los casos, lo cierto es que todo el sector alimentario está en el punto de mira. Las recientes alertas sanitarias declaradas han dejado en el consumidor la sensación de precariedad en los mecanismos de control. Además, se ha dañado enormemente la imagen de las empresas del sector.Más allá de la mejora de protocolos, las empresas alimentarias tendrán que volver a ganarse la confianza del consumidor. Un consumidor que se encuentra asustado e indignado. La autorregulación como medida de confianza No basta con un cumplimiento estricto de la legislación en materia de seguridad alimentaria. Se hace evidente y necesario recurrir a otros tipos de herramientas de autocontrol.Estas herramientas no son otras que los estándares internacionales en materia de seguridad alimentaria. Estándares como BRC, IFS, GLOBAL GAP, FOOOD DEFENSE. Cada uno en su contexto de...

Existe una figura, a veces desconocida, que permite abrir mercados y que tiene riesgos fiscales bajos. Se trata de la oficina de representación.En este mundo global, es cada vez más frecuente el buscar negocio en el exterior (a veces incluso fundamental). Con la misma frecuencia empresas extranjeras buscan negocio en España.Para hacer negocio con un país extranjero, la empresa puede hacerlo de muchas maneras. Desde luego, lo primordial es buscar el negocio antes de lanzarse.A pesar de la era digital que vivimos, resulta bueno conocer ese nuevo target comercial sobre el terreno. Este quizás es uno de los factores que puede echar para atrás a la pyme a la hora de abrir mercados, por los costes que ello puede conllevar. Y es que, dejando de lado la exportación pura y dura (vender nuestro producto desde aquí simplemente), el establecer una sucursal o establecimiento permanente (no digamos ya abrir una filial) en el extranjero, parece arriesgado. Y no solo por los gastos evidentes de establecimiento, sino porque las autoridades fiscales del país pueden hacer que tengas que tributar en su país. ¿Qué es una oficina de representación? Es aquella que establece la empresa no residente en el extranjero simplemente para desarrollar actividades auxiliares (publicidad, acciones comerciales…). Necesitará el nombramiento de un representante y no podrá vender. Nos ayudará en la apertura de nuevos mercados con unos riesgos fiscales mínimos.La oficina de representación no tiene personalidad jurídica, ni realiza impuestos, ni presenta cuentas anuales. Además, los trámites para su puesta en marcha son mucho más sencillos y menos costosos que cualquier establecimiento permanente o filial. A veces conviene hacer un documento público con las condiciones de apertura, indicando el representante… (sin necesidad de inscribirlo en el Registro)En el caso de ser una empresa extranjera la que quiere establecerse en España, se puede exigir algún documento análogo con la Apostilla de la Haya o similar (sobre todo si tiene algún trabajador)Debemos tenerlo en cuenta en caso de querer abrir nuestra empresa al exterior. Es una posibilidad sencilla, rápida y que puede evitarnos riesgos innecesarios. No obstante, conviene tener clara la operativa a realizar. La agencia tributaria de algún país puede asimilar nuestra oficina de representación a un establecimiento permanente y podríamos tener problemas. El convenio de doble imposición Es de ayuda estudiar el convenio de doble imposición entre España y dicho país (Qué es un convenio de doble imposición) para ver las condiciones en las que se puede asimilar una parte de nuestro negocio en otro país a un establecimiento permanente y evitar sorpresas desagradables.Si te estás planteando abrir nuevos mercados a través de esta figura y necesitas asesoramiento, en Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.[sc name="firma_daniel"]...

Este post en el que trataremos los efectos fiscales para las personas jurídicas de un Brexit Duro es la tercera parte de una serie que hemos publicado sobre el Brexit Duro. Para más información puedes consultar la Parte I: Aranceles y Parte II: Efectos fiscales para las personas físicas. Con respecto al tema de hoy, pasemos a verlo en detalle: ¿Cuáles serán los efectos fiscales para las personas jurídicas de un Brexit Duro? Impuesto sobre Sociedades En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades las principales efectos fiscales para las personas jurídicas de un Brexit Duro serían: Imposibilidad de aplazar el pago de la cuota del IS derivado del cambio de residencia al Reino Unido. El artículo 19 de la LIS establece la obligación de integrar en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales propiedad de una entidad residente que traslada su residencia fuera de España, salvo que los elementos patrimoniales queden afectos a un establecimiento permanente en España. Sin embargo, para los elementos patrimoniales transferidos a un Estado Miembro o del Espacio Económico Europeo, se permite su aplazamiento hasta la fecha de transmisión a terceros de los elementos patrimoniales, lo que no sucedería en el caso del Reino Unido. Limitación en la exención de dividendos y plusvalías y de rentas procedentes de la cesión de activos intangibles, procedentes de un paraíso fiscal no situado en un Estado Miembro. Resultaría plenamente aplicable la limitación a la exención en dividendos y plusvalías procedentes de entidades no residentes que tengan su residencia en un paraíso fiscal, contenida en el artículo 21 de la LIS, y la limitación sobre la reducción de las rentas derivadas de la cesión de activos intangibles contenida en el artículo 23, que se prevé para los paraísos fiscales que no se sitúen en un Estado Miembro, lo que podría afectar a Gibraltar. Deducción por actividades de investigación y desarrollo Imposibilidad de aplicar la deducción por actividades de investigación y desarrollo e investigación tecnológica para las actividades desarrolladas fuera de España o de un Estado Miembro o del Espacio Económico Europeo. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales Limitaciones en la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. Su porcentaje se incrementa al 60% en el caso de producciones transfronterizas financiadas por más de un Estado Miembro de la Unión Europea. También en las que participen productores de más de un Estado Miembro o en relación con la deducción por los gastos de personal creativo, que requiere que se tenga la residencia fiscal en España o en algún Estado Miembro del Espacio Económico Europeo. Régimen especial de fusiones y...

En los últimos años las fórmulas de retribución en especie del trabajo han aumentado. Esto se ha producido como consecuencia de la proliferación de los Planes de Retribución Flexible de las empresas. Estas buscan cada vez más ofrecer al empleado un valor añadido a través de servicios complementarios a la retribución dineraria que este obtiene de forma gratuita o por un precio inferior al valor de mercado. En este artículo vamos a aclarar, en relación al IVA en los Planes de Retribución Flexible, qué servicios están sujetos y cuáles se han de repercutir.A pesar de que en IRPF la contratación de servicios como el seguro médico, el bono-transporte, el uso de un vehículo de empresa, los vales de comida o el servicio de guardería forma parte de la nómina del trabajador cuando los costea la empresa, es evidente que suponen, en la mayoría de los casos, una ventaja adicional de tipo fiscal, pues en muchas ocasiones se trata de un tipo de remuneración exenta, aunque a veces sólo lo sea de forma parcial. Esto hace que, pese a su carácter voluntario, cada vez más trabajadores apuesten por obtener parte de su sueldo en especie.Sin embargo, a menudo se obvia hablar de las implicaciones del IVA en los Planes de Retribución Flexible. En un momento dado puede suponer a la empresa que lo implementa un coste adicional. Incluso este puede acabar trasladándose al trabajador, con un claro efecto desincentivador de estas políticas.En los próximos días, en el blog de Carrillo Asesores hablaremos sobre la tributación de los Planes de Retribución Flexible en el Impuesto sobre el Valor Añadido (el “IVA”), a raíz de la última consulta de la Dirección General de Tributos (la “DGT”) de 20 de febrero de 2019. De momento, entremos en materia: Qué servicios están sujetos y cuáles se han de repercutir en términos de IVA en los Planes de Retribución Flexible No sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido En primer lugar, es importante señalar que la fiscalidad de estos planes no es un problema cuando se trata de entregas de bienes o prestaciones de servicios gratuitas. En este caso no hay sujeción a IVA.Es lo que ocurre, por ejemplo, con el servicio colectivo de transporte de trabajadores cuando efectúa rutas preestablecidas. Y ocurre precisamente porque no afecta a la retribución del empleado, que sigue percibiendo el mismo sueldo dinerario.Es decir, no es parte de su sueldo ni el trabajador tiene que pagar precio por él. Sin embargo, constituye un gasto deducible para la empresa en el Impuesto sobre Sociedades (en adelante “IS”). Es así en la medida en que es un gasto social y no una liberalidad. Servicios sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido En el otro lado, sin duda...

Este año estamos viviendo una campaña con mucha incertidumbre en algunos sectores de la agricultura. Por este motivo, es previsible una escalada de la litigiosidad en los contratos de compraventa de productos agrícolas por cuestiones tales como el precio del género, su calidad, el cumplimiento de las fechas de recogida, etc.En este tipo de litigios suelen discutirse elevadas cantidades económicas. Debido a ello, el desenlace de los mismos puede suponer la diferencia entre salvar los muebles o tener que cerrar una empresa.Por este motivo, es importante que, tan pronto como tengamos la sospecha de que una disputa con un cliente o un proveedor puede acabar en un pleito, actuemos de manera proactiva de cara a defender nuestros intereses.Con ello, aumentaremos las posibilidades de alcanzar un acuerdo satisfactorio con la otra parte sin necesidad de llegar a juicio. Además, nos garantizaremos una mayor probabilidad de éxito en caso de acabar en un procedimiento judicial o arbitral. Prepárate ante una posible disputa sobre compraventa de productos agrícolas A continuación, os damos una serie de consejos acerca de cómo prepararse legalmente para este tipo de controversias: Déjalo todo bien documentado Una práctica habitual en la compraventa de productos agrícolas es llevar a cabo operaciones con un mero compromiso verbal.Ello da lugar a discrepancias interpretativas tan pronto como se produce alguna circunstancia imprevista (bajadas del precio de la fruta, una plaga, un pedrisco…). Por eso, en el sector, suele distinguirse entre el “trato” y el “contrato” plasmado por escrito, cuyos términos muchas veces no coinciden.Esta falta de rigor, igualmente predicable del resto de documentos que se utilizan para reflejar la ejecución de la relación contractual (facturas, albaranes, partes de corte…), puede dificultar la defensa de la parte que necesite acreditar los términos de la misma o el cumplimiento de sus obligaciones ante un eventual conflicto, colocándola en la tesitura de aceptar un acuerdo perjudicial para sus intereses o enfrentarse a un procedimiento de alto riesgo.Por este motivo, es esencial que, en el momento que cerremos un acuerdo, nos aseguremos de que los términos pactados queden plasmados por escrito. Además, debemos instruir a nuestro personal comercial, administrativo y de campo para que la documentación que se genere durante la ejecución del contrato sea correctamente cumplimentada y registrada. Solicita asesoramiento legal desde el primer momento Otro error habitual en este tipo de litigios es esperar a la ruptura de las negociaciones con la otra parte e,  incluso, a recibir una demanda judicial, para recabar el oportuno asesoramiento legal.Lo ideal sería contar con el consejo de un abogado cuando nos planteemos celebrar una compraventa de productos agrícolas. Desafortunadamente, no siempre es así.Ahora bien, lo que resulta una auténtica temeridad es que, ante una discusión o conflicto con un proveedor o cliente que tenga...

Ciertamente, los efectos fiscales de un Brexit Duro pueden ser muchos dependiendo de tu situación. En este post vamos a aclarar cuáles afectan a las personas físicas.Como contamos en una publicación anterior de Carrillo Asesores, tras la última decisión del Consejo Europeo, se ha prorrogado hasta el próximo 31 de octubre el plazo de salida del Reino Unido de la Unión Europea (Brexit). El Acuerdo de Retirada contempla un período transitorio hasta el 31 de diciembre de 2020. Durante este periodo se seguirá aplicando la legislación comunitaria en el Reino Unido. Legislación que afecta al mercado interior, unión aduanera y las políticas comunitarias.Si en la fecha de salida no estuviese en vigor el Acuerdo, se produciría un "Brexit Duro". El Reino Unido pasaría a tener la consideración de tercer país. Por lo tanto, no tendría ninguna preferencia específica, lo que podría tener un efecto significativo en materia tributaria. EFECTOS FISCALES DE UN BREXIT DURO PARA PERSONAS FÍSICAS Las principales efectos fiscales de un Brexit Duro para personas físicas serían las siguientes: IRPF: - Exit tax. Los contribuyentes cuya residencia cambiase al Reino Unido no podrían disfrutar del régimen especial previsto en el artículo 95.bis.6 de la Ley del IRPF para las ganancias patrimoniales derivadas de acciones o participaciones, que sí se prevé para cambios de residencia a otro Estado Miembro de la UE o del Espacio Económico Europeo. - Imputación temporal de rentas en cambios de residencia. Imposibilidad de aplicar el régimen especial de imputación temporal de rentas previsto en el artículo 14.3, por cambios de residencia al Reino Unido, al restringirse a Estados Miembros de la UE, por lo que todas las rentas pendientes de imputación deberán integrarse en la base imponible correspondiente al último período impositivo que deba declararse por IRPF. - Transparencia fiscal internacional. No aplicación de la excepción al régimen de transparencia fiscal internacional regulada en el artículo 91.15 de la Ley del IRPF, prevista para Estados Miembros de la Unión Europea, por lo que en determinados casos se haría tributar a los contribuyentes por rentas obtenidas por entidades no residentes en las que participan significativamente. - Instituciones de Inversión Colectiva (fondos de inversión). Exclusión del régimen de diferimiento de las ganancias patrimoniales obtenidas en Instituciones de Inversión Colectivas en caso de reinversión, para aquellas ubicadas en el Reino Unido, ya que se restringe su aplicación a las constituidas y domiciliadas en algún Estado Miembro. - Coeficientes de abatimiento. No resultarían de aplicación los coeficientes de abatimiento regulados en la DT 9ª de la Ley del IRPF para la venta de acciones cotizadas en el Reino Unido, adquiridas antes de 31 de diciembre de 1994, que permiten minorar las ganancias patrimoniales. - Loterías y apuestas. No se aplicará el tipo de gravamen especial del 20%. Se aplica el tipo correspondiente a...

Vivimos en una sociedad en la que el plástico se ha convertido en el material preferido de la industria. Como consecuencia, este desempeña un papel fundamental en nuestra vida diaria. Cada vez se producen más plásticos de un solo uso y otros productos de plástico, como son los platos, vasos, productos envasados en los supermercados, envases de comida rápida, bolsas...

Cuando alguien piensa en valorar una empresa lo normal es asumir que, si se trata de mi empresa, es porque quiero venderla o, si se trata de otra, es porque quiero comprarla. Se da cualquiera de estas dos situaciones y pensamos que es entonces únicamente cuando es útil esta valoración de empresas. Un valor que normalmente no va a coincidir con el precio al que se cierre la transacción.Hay que recordar que, mientras que el valor es un concepto subjetivo que dependerá de “los ojos” de quien mire la empresa en base a los argumentos que considere, el precio es al final en lo que se cierre el acuerdo (por ejemplo, se puede vender un objeto por X euros y ser para mí de coleccionista y yo valorarlo en el doble). Pero, ¿es únicamente útil la valoración de empresas cuando se busca una compraventa? La respuesta es NO. Rotundamente. Hay muchas ocasiones en las que me interesa valorar mi empresa. Y no nos referimos solamente a las empresas grandes que están en Bolsa, sino a Pymes. Para una pyme le puede interesar valorar su empresa entre otras razones para:- Ampliaciones de capital. En estos casos conviene justificar el valor de las nuevas acciones a emitir con una valoración de la empresa.- Fusiones y/o escisiones. Una valoración de mi empresa puede ayudar a la conveniencia o no de tomar una decisión que puede marcar el futuro de la misma de forma crucial.- Para financiadores. Nuestra entidad financiera u organismo similar puede solicitarnos una valoración de la empresa para concedernos financiación.- Herencias. Un informe de valoración ayudará a la hora de repartir los bienes objeto de la herencia de manera igualitaria.- Motivos fiscales. Cuando ha habido alguna operación en la que participaciones de una empresa han cambiado de titulares y la Agencia Tributaria nos pide justificar los valores declarados con un informe de valoración se pueden acreditar los importes.- Liquidación. Habrá que valorar la empresa para saldar deudas correctamente y repartir lo que quede, en su caso.- Para SABER. Si cada cierto tiempo se acomete un informe de valoración, el órgano de administración de la misma sabrá en todo momento dónde se encuentra, si está creando valor o no y hacia dónde se dirige. Y el conocer tu empresa es fundamental para dirigirla correctamente. Dependiendo del motivo por el que se requiera el informe de valoración de empresas, se utilizará un método de valoración u otro. Hay multitud, siendo los más importantes los basados en balance y los basados en previsiones de generación de flujos, métodos financieros. Unos pueden ser tan válidos como otros mientras estén justificados correctamente y dar como resultado valores diferentes. Será importante definir bien las premisas de las que se parte. Además,...

El Reino Unido tiene hasta el 31 de octubre de 2019, como máximo, para ratificar el acuerdo de salida negociada con la Unión Europea. De lo contrario, saldrá de la Unión Europea sin acuerdo. Esto es lo que se conoce como Brexit duro. Existen dos escenarios de salida: - Si se ratifica el acuerdo de retirada: el Reino Unido abandonará la Unión de forma ordenada, como muy tarde el 31 de octubre de 2019. La legislación de la Unión Europea dejará de aplicarse en el Reino Unido. Esto se producirá a partir de 1 de enero de 2021, es decir, después de un período de transición hasta el 31 de diciembre de 2020. Este periodo puede ampliarse de uno a dos años.- Si el acuerdo de salida no se ratifica, Brexit duro: el Reino Unido abandonará la Unión de manera desordenada. Esto significa que no habrá un período de transición y la legislación de la UE cesará de aplicarse en el Reino Unido a partir del 1 de noviembre de 2019, si el Parlamento británico no ratifica el acuerdo de salida antes del 31 de octubre de 2019. Esta opción es la conocida como “Brexit Duro”.Cualquiera de las dos opciones afectarán a las empresas españolas.A falta de un acuerdo de salida, las normas aplicables a otros terceros países, con los que la Unión tiene una relación comercial, se aplicarán en el comercio europeo con el Reino Unido, a partir de la fecha de salida. Estas reglas se traducirán esencialmente en: - El restablecimiento de los trámites aduaneros con el Reino Unido. Por lo tanto, será necesario presentar una declaración para la importación y exportación de bienes al Reino Unido. Estos trámites se pueden realizar fuera de la frontera con los procedimientos existentes.- El restablecimiento de trámites de tránsito de mercancías. Los británicos han expresado su intención de unirse a la Convención para el Tránsito Común, una vez fuera de la Unión Europea. Este Convenio es la base legal del sistema de tránsito. Se aplica tanto para la Unión Europea como para algunos de sus vecinos, como Suiza. La fecha de entrada en vigor de las disposiciones de esta Convención con el Reino Unido no se conoce en esta etapa. La Comisión está trabajando con los Estados parte de la Convención para obtener su acuerdo lo antes posible.- El restablecimiento de los trámites de seguridad (ECS / ICS) en la salida y la entrada en el territorio.Por lo tanto, la salida del Reino Unido de la UE implicará el establecimiento de una frontera aduanera. Esto supondría un coste adicional, con un impacto directo en el precio de los bienes importados. Aranceles en caso de Brexit duro Por el momento, no se ha negociado ningún acuerdo preferencial entre...