En este post vamos a abarcar un tema muy relevante en nuestro mundo empresarial. Especialmente para aquellas mercantiles que realizan transacciones intra-grupo. Y es que cada vez es más frecuente ver como entre dos sociedades vinculadas se llevan a cabo diferentes tipos de operaciones. Estas pueden ser una prestación de servicios, la compraventa de inmuebles o la simple transmisión de bienes o derechos. Desarrollamos a continuación los factores que influyen en la justificación de las operaciones vinculadas. Justificación de las operaciones vinculadas Tales operaciones suscitan verdaderos quebrantamientos de cabeza a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante “la AEAT”). En la mayoría de los casos se considera que dichas operaciones no están lo suficientemente justificadas. Esto suele culminar en actuaciones de comprobación con resultado favorable para la Administración, y en contra del propio obligado tributario.A modo pragmático, un servicio intra-gupo vendría a recabar la siguiente operación:Concepto tributario: Impuesto sobre Sociedades. Servicio intra-grupo (ejemplo): Sociedad matriz A presta servicios a la sociedad filial B. Vinculación: Sociedad matriz A tiene una participación en el capital social de la sociedad filial B de al menos un 25%.De dicha operación, ambas mercantiles deberán consignar  en su autoliquidación Modelo 200 Impuesto sobre Sociedades lo siguiente:Sociedad matriz A, recordemos que es la que ha prestado el servicio. Deberá computar como ingreso el importe que se haya concertado por la realización de dicho servicio.Sociedad vinculada B, deberá imputar como gasto el importe abonado. Por consiguiente proceder a su deducción en su auto-liquidación correspondiente. La justificación de las operaciones vinculadas pasa por que se hagan a precio de mercado Bien, como podemos observar hasta lo dicho, nos encontramos con una operación mercantil tradicional. Nada fuera de lo normal, salvo con la especialidad de que estamos ante servicios intra-grupo. Si se hace acorde lo dispuesto en la norma (a precio de mercado) no debería causar ningún tipo de contingencia  mayor.Sin embargo, esta operación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria no le causa buenas sensaciones. Como es habitual, entiende que la realidad de dicha operación no está lo suficientemente justificada en términos de utilidad que el servicio tendría para el beneficiario del mismo. En consecuencia, bajo dicha pretensión incoa un procedimiento tributario. Sentencia del Tribunal Supremo acerca de la justificación de las operaciones vinculadas Pues bien, nuestro Tribunal Supremo,  en una de las tantas veces que inclina la balanza hacia el ciudadano-contribuyente,  en un supuesto muy similar al que ahora nos ocupa, en concreto, un supuesto de operaciones vinculadas comprobado en un procedimiento de Inspección, a través de su Sentencia de 13 de noviembre nº 1574/2019, asienta su criterio, apretándole las tuercas a nuestra Administración Tributaria.Y es que este Alto Tribunal viene a establecer que, si bien es cierto que  la Inspección consideró...

Si estás pensando vender participaciones de otras sociedades en las que tienes participación, estate al tanto.  Dentro de la tributación por la venta de participaciones existen supuestos por los que puedes beneficiarte. Existe una exención sobre el beneficio o ganancia que se produzca en la venta. Exención en la tributación por la venta de participaciones Los requisitos y articulado que recoge esta exención en la tributación por la venta de participaciones, se definen en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, art. 21.  Cuando una empresa vende todas o parte de sus participaciones en otra sociedad residente en España y obtiene una ganancia, puede aplicar exención por doble imposición. Evita así la tributación en el Impuesto sobre Sociedades. Dicha exención es aplicable a los beneficios que coincidan con las reservas contables. También al posible exceso sobre dichas reservas o valor teórico. Este exceso puede ser el aumento de valor de los activos respecto del valor contable. También el fondo de comercio, Know How, etc. Recordemos que el valor de una empresa a efectos de valoración se define en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Siempre salvo prueba en contrario. Requisitos para disfrutar de la exención Los requisitos para disfrutar de la exención por doble imposición serán:Haber adquirido dichas participaciones de la filial con al menos un año de antelación a la fecha de la venta.Que en la fecha de transmisión la participación en la filial o dependiente sea igual o superior al 5%. O bien que el valor de adquisición de dicha participación haya sido superior a los 20 millones de euros. Aunque en ese caso el porcentaje de participación no alcance el 5%.Para disfrutar del incentivo no es preciso vender un mínimo del 5% de las participaciones; lo importante es disponer de esa participación mínima, aunque el porcentaje transmitido sea inferior. Por ejemplo, la exención es aplicable en caso de que una empresa que tiene el 20% del capital de otra venda un 3% de sus participaciones [DGT V3072-15] . Participaciones de una empresa “no residente” Y si posee participaciones en una sociedad no residente, también puede aplicarse la exención en caso de transmisión de las participaciones. Adicionalmente, además de cumplir los anteriores requisitos, en ese caso debe cumplirse uno más: la entidad participada no residente debe haber estado sujeta en su país a un impuesto análogo al Impuesto Sobre Sociedades a un tipo nominal mínimo del 10% (con independencia de que en la práctica haya tributado a un tipo efectivo inferior por aplicación de alguna exención, bonificación, reducción o deducción)Este requisito adicional se entiende cumplido si la filial es residente en un país con el que España tenga suscrito un Convenido de Doble Imposición (CDI). Este convenio debe contener una cláusula de intercambio de...

En este Post abordaremos el contrato de cuentas en participación desde un doble punto de vista: Jurídico y Fiscal. Perspectiva jurídica del contrato de cuentas en participación Las cuentas en participación constituyen un tipo legal de sociedad interna mercantil. Se regula en los artículos 239 a 243 Código de Comercio. ¿Qué entendemos por “Contrato de cuentas en participación”? Es una forma de cooperación mercantil por la que una persona física o jurídica ("partícipe") aporta bienes, derechos o capital con el objetivo de participar en el negocio o empresa de otro ("gestor"). Ambos quedarían a resultas del éxito o fracaso del mismo. ¿Cuáles son sus características principales?La aportación del partícipe se ingresa en el patrimonio del gestor, por lo que no hay un patrimonio común, sino que las aportaciones que se realizan por los partícipes las recibe en propiedad el gestor. Tampoco nace una nueva entidad con personalidad jurídica nueva. El gestor está obligado a aplicar dicha aportación a la actividad empresarial pactada. A diferencia de un contrato de préstamo, en el contrato de cuentas en participación el gestor no se obliga a restituir la cantidad recibida, sino a rendir cuentas de su gestión y a liquidar al partícipe según los resultados prósperos o adversos en la proporción que se haya convenido. Según el artículo 243 C de c., la liquidación se hace en el momento en que sean “terminadas las operaciones”. No es preciso formalizar el contrato de una forma específica, pudiendo contraerse de palabra o por escrito, limitando sus características a lo acordado entre las partes, motivo por el que deben quedar muy bien definidas algunas cláusulas del contrato que pueden ser objeto de mal interpretación, como son: las condiciones de la aportación inicial y su posible devolución, el porcentaje de participación en los beneficios de ambas partes y, en su caso, en las pérdidas, los requerimientos de información del partícipe al gestor y los plazos de liquidación.Perspectiva fiscal del contrato de cuentas en participación Desde un punto de vista fiscal, nos centraremos en los siguientes impuestos y en su incidencia en este tipo de contratos: ITP y AJD Los contratos de cuentas en participación son operaciones no sujetas, según la última actualización de marzo de 2019 de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (art.19.2). IRPF Si el partícipe es una persona física, la aportación que efectúe se considerará "Rendimiento del capital mobiliario". Estará dentro de la sub-categoría de "rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios". (art.25.2 de la Ley 35/2006, Ley sobre el IRFPF). Impuesto sobre Sociedades Si el partícipe del contrato de cuentas en participación es una persona jurídica, recoge la DGT en distintas consultas vinculantes, donde destacamos la nº V0069-11, que:A) Si hay Beneficios: Será considerado gasto deducible para el gestor e ingreso para el partícipe en el impuesto de sociedades en el ejercicio de su devengo. B) Si hay...

Es indudable que la globalización ha atraído a España la inversión privada, lo que ha favorecido el establecimiento de empresas en nuestro país, especialmente en el caso de las multinacionales. Esto ha dado lugar a la apertura de sucursales y filiales de empresas extranjeras en España.De igual manera, hoy en día España exporta más talento que nunca. Nuestros profesionales son requeridos en mercados extranjeros. Esto provoca un desplazamiento ocasional o permanente de los trabajadores. En otras palabras, migración laboral, más de moda de nunca. Ventajas fiscales de los Impatriados y ExpatriadosPor eso en el Blog de Carrillo hoy tratamos las ventajas fiscales de los impatriados y expatriados. Es otra de las formas de ahorrar en la factura de IRPF (por cierto, puedes consultar nuestro último post sobre ahorro fiscal en el IRPF aquí)Pero, ¿qué se entiende exactamente por impatriados y expatriados?Expatriados: Personas con residencia fiscal en España pero trabajando en el extranjero. Impatriados: Personas con residencia fiscal en el extranjero, pero trabajando en nuestro país.Pues bien, buenas noticias. El legislador ha querido apoyar este fenómeno de movilidad internacional. Lo ha hecho a través de la incorporación a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, la “LIRPF”). Esta incluye incentivos fiscales que suponen una rebaja en la factura final de Renta.En este punto, hay que señalar que en principio quedan fuera de estas ventajas fiscales de los impatriados y expatriados aquellas personas que se consideran residentes del país en el que trabajan. Incluso aunque dicha residencia en el extranjero sea sólo algo temporal.Por ello, para saber definitivamente si como español en el extranjero o como extranjero en España puedes acogerte a estos beneficios, será fundamental obtener asesoramiento especializado que determine tu residencia fiscal en casos especialmente complicados donde el tema puede no ser tan pacífico (por ejemplo, traslados ocasionales o provisionales). Afortunadamente existen convenios internacionales bilaterales que vienen a resolver estas controversias. Régimen de los Expatriados En este caso, el beneficio consiste en considerar exentos los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero. Concretamente, quedan exentos hasta 60.100 € anuales, sin necesidad de una solicitud u opción.Es decir, el tema es tan sencillo como dejar de incluir en nuestra declaración dichas percepciones. De esta manera no quedaría ninguna constancia en el Modelo 100 de IRPF. Además, esta exención es compatible con la deducción por doble imposición internacional en la parte que supere el límite máximo exento. Es igualmente compatible, aunque no debe confundirse con el régimen de dietas y gastos por locomoción y estancia. Requisitos para ser expatriado Los requisitos a cumplir serían:El trabajador debe ser residente fiscal en España, y por tanto tributar por IRPF. Los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero, para una...

Julián Galindo, Director del Departamento de Arte, Cultura y Deporte de Carrillo Asesores, presentará en Málaga nuestra plataforma de mecenazgo cultural Fun&Money. La presentación tendrá lugar en la Jornada Técnica “El Cine y los Beneficios Fiscales”. Está organizada por PROCINEMA, la Asociación de Productores de Cine de Málaga con el apoyo de Promálaga, la colaboración de la Cámara de Comercio y la Confederación de Empresarios de Málaga CEMEl portal www.funandmoney.es vincula proyectos culturales con empresas y particulares. El Ministerio de Cultura y Deporte lo ha seleccionado como uno de los 5 mejores proyectos de Modernización e Innovación de las Industrias Culturales y Creativas del 2019.Durante su presentación, Julián Galindo explicará cómo, a través de www.funandmoney.es, los mecenas de los proyectos alojados en esta plataforma pueden beneficiarse de los interesantes incentivos fiscales que el Ministerio de Hacienda ha dispuesto para favorecer la producción cinematográfica en España, tanto de películas nacionales como de proyectos internacionales que eligen nuestro país para su rodaje o producción.La jornada  está dirigida a mediadores legales y fiscales, asesores de inversión, fiscalistas, así como entidades, empresas y grupos con interés en desgravar a través de los interesantes incentivos fiscales que el Ministerio de Hacienda ha dispuesto para favorecer la producción cinematográfica en España.El encuentro tendrá lugar este martes 21 de enero a las 11:15 en la sede de la Cámara de Comercio de Málaga sita en Cortina del Muelle.El acceso es libre, previa inscripción en malaga@procinema.esMás información aquí  ...

Adolfo Fernández entrevistó ayer en Onda Regional de Murcia a Emiliano Carrillo, Socio-Director del Área Fiscal de Carrillo Asesores.Durante la entrevista, analizaron las medidas que pretende aplicar el nuevo gobierno. Entre ellas, hablaron de los cambios previstos en el marco jurídico en materias como las bonificaciones sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, el Impuesto de Patrimonio, los tipos impositivos del IRPF y las empresas, y el apoyo a las deducciones por mecenazgo al audiovisual y las artes escénicas.Si te interesan estos temas, puedes escuchar la entrevista completa pinchando aquí....

Cuando alguien cambia de país y pasa a ser residente fiscal en el mismo, pasa a ser contribuyente del impuesto sobre la renta como ya se ha comentado anteriormente. Y en ocasiones es posible que esto perjudique al contribuyente por el carácter progresivo del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) respecto a los tipos más fijos del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Sin embargo, es posible que el contribuyente tenga “una salida”.Esta está regulada en la propia ley del IRPF. Nos referimos al régimen especial de tributación de no Residentes por el Impuesto sobre la Renta. Este es aplicable a ciertos contribuyentes personas físicas que en condiciones normales tendrían que someterse a las reglas del IRPF. Este régimen consiste en mantener la condición de contribuyente por IRPF. Lo hará  tributando por el IRNR con sus reglas. A quién se aplica este régimen especial de tributación de no residentes Es aplicable a contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España por desplazamiento. Se puede aplicar durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Ahora bien, hay que cumplir las siguientes condiciones:El contribuyente no haya sido residente en España en los diez periodos impositivos anteriores. El desplazamiento sea o bien por un contrato de trabajo (excepto relación laboral especial de deportistas profesionales) o porque se haya pasado a ser administrador de una entidad no vinculada según el criterio de la ley del Impuesto de Sociedades. No se obtengan rentas consideradas a través de un establecimiento permanente en España.Es importante apuntar que la opción de acogimiento a este régimen especial de tributación de no residentes implica también que el contribuyente quedará sujeto por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio.Si se da el perfil para optar a este régimen especial conviene tenerlo en cuenta. Hay que hacer un análisis y estudio detallado para ver si interesa o no interesa fiscalmente. Según el tipo y el montante de los ingresos puede haber diferencias considerables entre tributar mediante las reglas del impuesto sobre la renta a hacerlo con las del impuesto de la renta de no residentes.En Carrillo Asesores podemos ayudarte y resolver cualquier duda. Nuestro Departamento de Asesoría Fiscal está a tu disposición, no dudes en contactar. Daniel Borrachero Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

Emiliano Carrillo, entrevistado en el programa "Sin Ruido de Fondo" Nuestra plataforma de mecenazgo cultural Fun&Money no sólo está despertando el interés de muchas empresas. También de los medios de comunicación. En ambos casos se está recibiendo una acogida muy positiva al lanzamiento de esta iniciativa que sirve para unir la empresa privada con el mundo cultural.Desde aquí aprovechamos para agradecer a todos los medios el apoyo que están ofreciendo y, muy especialmente, a Televisión Murciana, que anoche nos invitó a presentar el proyecto en su programa "Sin Ruido de Fondo". Durante el mismo, Emiliano Carrillo Fernández, Socio-director de Carrillo Asesores explicó entre otras cuestiones cómo funciona Fun&Money. Además, destacó algunas de las principales contraprestaciones que a través de ella pueden obtener las empresas que se decidan a ser mecenas de la cultura:Fomento de la Responsabilidad Social Corporativa: Fun&Money permite que las empresas y personas físicas con actividad económica pueden devolver a la sociedad lo que la sociedad les estás dando. Incremento de la publicidad de las marcas: las empresas, a través del patrocinio, tienen presencia en producciones audiovisuales y espectáculos de artes escénicas. Aprovechamiento de las deducciones fiscales que genera el propio sector de la cultura. Una aportación de, por ejemplo, 100.000 €, tiene un retorno de 100.000 € + 20.000 €También se abordaron temas como a quién va dirigido este portal, qué proyectos tienen cabida, cómo participar en este espacio, quiénes se han beneficiado ya de ella...

En Carrillo Asesores celebramos la pasada noche del miércoles 27 de noviembre la Primera Gala de Premios FUN&MONEY, que tuvo lugar en la madrileña Sala Bardot.Durante el evento presentamos la nueva y revolucionaria plataforma de mecenazgo cultural FUN&MONEY www.funandmoney.es, desarrollada en colaboración con el Ministerio de Cultura y Deporte. Se trata de una nueva fórmula de mecenazgo en nuestro país. En ella las marcas encuentran proyectos y caras conocidas con las que relacionar los valores de su empresa, así como obtener importantes beneficios fiscales.El evento aglutinó a más de 250 personas. Asistieron benefactores de proyectos culturales, productores del mundo creativo y artistas.Entre los asistentes, personalidades como los cantantes Álvaro Soler, Famous y Roser, la bailaora de flamenco Yolanda Gaviño, los periodistas Alfonso Merlos, Cake Minuesa, los toreros José Luis Seseña y Sebastián Ritter, los actores Nacho Guerreros, Alfonso Lara, Carola Baleztena, la directora del Festival Starlite Sandra García-San Juan, Ismael Beiro e importantes empresarios/as del panorama nacional e internacional, así como Eugenia Merino, jefa de la Unidad de Cultura y Mecenazgo del Ministerio de Cultura y Deporte. ¿En qué consiste la plataforma de mecenazgo FUN&MONEY? FUN&MONEY es el primer portal de mecenazgo cultural en España que vincula proyectos culturales con empresas y particulares. Sirve como punto de unión entre dos mundos, Cultura y Empresa, que tanto pueden aportarse los unos a los otros.A través de FUN&MONEY se pueden obtener todos los beneficios e incentivos fiscales que genera la participación en la financiación de proyectos culturales. Todo dentro de la máxima garantía y legalidad. Ello debido a que la actual normativa otorga confort y seguridad jurídica a los agentes interesados.En esta plataforma las empresas pueden descubrir proyectos culturales alineados con su público objetivo. Además, pueden contribuir a la vida y riqueza cultural de su país y beneficiarse de la diversión más rentable. ¿Qué aporta FUN&MONEY a los benefactores de los proyectos culturales que gestiona? Aprovechamiento de los incentivos fiscalesConsiguiendo, como mínimo, una deducción fiscal del 120% sobre cada aportaciónResponsabilidad Social CorporativaPosibilidad de fomentar una nueva RSCPatrocinios y mayor visibilidad de marcaA través de nuevos formatos de publicidadInversiones a riesgoPosibilitando la obtención de importantes rentabilidadesOtras colaboraciones y acuerdosCreando sinergias con artistas y creadores La primera Gala FUN&MONEY A lo largo del acto del pasado miércoles se pudo disfrutar de actuaciones en directo de destacados artistas. Entre ellos, Funambulista, Sofía Ellar, Dvicio, Carlos Romero y Tania Martín.La presentación corrió a cargo del periodista de Antena3, Bernabé Minguet, y las ponencias fueron de la mano de dos de los socios de la firma Carrillo Asesores: Julián Galindo y Emiliano Carrillo.A continuación, la lista completa de los premiados de la noche que recibieron los distintos PREMIOS FAM:IDEA MÁS ORIGINAL 2019: Macarena Bergareche y Emiliano Suárez, por Ópera GarageGESTIÓN DE PROYECTO 2019: Sofía EllarEMPRESA CULTURAL 2019: MundosolCREACIÓN DE MARCA 2019: Share Music, por LOVE THE 90’SAUDIOVISUAL 2019: Catorce ComunicaciónARTES ESCÉNICAS 2019: Producciones Rockambolescas por Juguetes RotosFESTIVAL...

Como ya se ha comentado anteriormente, el operar mediante establecimientos permanentes en el extranjero o en España en el caso de una empresa extranjera, conlleva ciertas obligaciones fiscales. ¿Quiere esto decir que operar sin establecimiento permanente (realizando actividades principales de la empresa, no siendo el caso de oficinas de representación) nos exime de estas obligaciones? Existen ciertas diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente.La Dirección General de Tributos se ha pronunciado recientemente mediante consulta vinculante, de Agosto de 2019. Analiza un caso particular de una empresa no residente que actúa en España para ciertas operaciones. Lo hace desde el punto de vista del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRPF sobre trabajadores contratados e IVA. Esta consulta es muy ilustrativa sobre las posibles diferencias de tributación. También sobre las diferencias formales en caso de que la autoridad fiscal de un país te considere Establecimiento Permanente o no. En este post se procede a analizar estas posibles diferencias que EN GENERAL se podrían dar. Dependerá del Convenio de Doble Imposición aplicable en cada caso y del tipo de renta. Diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente Impuesto sobre la renta de no residentes Una empresa no residente que ejerce su actividad en territorio español de forma puntual, tributará por sus beneficios empresariales obtenidos en España de la siguiente manera:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que se tribute en España. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que no se tribute en España.Retenciones de IRPF en caso de contratar trabajadores en España Si para llevar a cabo esa actividad se hace necesaria la contratación de personal en España, la obligación o no de retener por parte de la empresa no residente contratante:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo.Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Si la actividad realizada se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido conforme a la ley de IVA y se entiende prestada en territorio de aplicación del impuesto según esa misma ley, hay que tener en cuenta quién es el destinatario de la venta de bienes o los servicios prestados por la empresa no residente (sociedad española, particulares, otra sociedad no residente con o sin establecimiento permanente…)Con establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta. Sin establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta.Conclusión Por tanto, si vamos a iniciar o realizar alguna actividad en un país extranjero debemos tener claras 2 cosas. También se aplica en España si somos no residentes:Si somos establecimientos permanentes o no Las posibles implicaciones fiscales en caso de...