¿Cuáles son las novedades a considerar cuando realicemos la Declaración de la Renta 2018, a presentar en 2019? En este artículo analizaremos las más importantes: Prestación de maternidad/paternidad De entre todas, la más destacable es la relacionada con la prestación de maternidad/paternidad, que está exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por aplicación del artículo 7.h) de la Ley del Impuesto.Debemos tener en cuenta que para gestionar la devolución de las cuantías ingresadas en los ejercicios no prescritos (2014 a 2017) por la no aplicación de la exención, la persona interesada deberá instar una solicitud a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En ella comunicará a la AEAT sus datos identificativos, los ejercicios afectados y una cuenta bancaria donde efectuar la devolución. Será la propia AEAT la que recabará directamente de los respectivos pagadores toda la información precisa para la resolución del procedimiento, y le devolverá lo ingresado en exceso.Ya en la Renta 2018, el programa de ayuda Renta WEB  ofrecerá los datos fiscales  incorporando tales prestaciones/retribuciones como rentas exentas y las retenciones soportadas como plenamente deducibles. De este modo, el contribuyente afectado sólo tendrá que atender a los datos facilitados por la AEAT al confeccionar la declaración. Becas exentas de tributación en IRPF Los importes máximos de la exención en función de las diferentes situaciones contempladas para las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursar estudios reglados son los siguientes:España ExtranjeroHasta 31/12/2017 Desde 1/1/2018 Hasta 31/12/2017 Desde 1/1/2018En general 3.000 6.000 — —Hasta Máster 15.000 18.000 18.000 21.600Tercer ciclo 18.000 21.600 21.600 24.600  Premios La tributación de los premios de Loterías y apuestas del Estado o CCAA, de la Cruz Roja y modalidades de juegos autorizadas a la ONCE, recordemos que está sujeta a una tributación fija del 20%. Ahora bien, para este ejercicio 2018 han subido el límite exento por el que no se sujetará a tributación este tipo de premios, fijándose en 10.000 euros. Rendimientos del trabajo Otra novedad sería que los rendimientos del trabajo en especie exentos por gastos por comedores de empresa, desde 2018, será de 11 euros diarios, ya sean vales comida o tarjetas electrónicas para el efecto.Las reducciones por obtención de rendimientos del trabajo también cambian para 2018. Su cálculo y determinación resultan un galimatías, ya que se tienen que tener en cuenta dentro del ejercicio 2018 dos tipos de reducciones según fecha. Gráficamente sería:Límite inferior de rendimientos netos Rendimientos netos ImportesReducción hasta 31.12.2014 <9.180 4.080Reducción + Gasto D.- Desde 1/1/2015 <11.250 3.700 + 2.000 = 5.700Reducción + Gasto D.- Desde 5/7/2018 <13.115 5.565 + 2.000 = 7.565 Rendimientos intermedios Rendimientos netos ImportesReducción hasta 31.12.2014 9.180<RNT<13.260 4.080 - 0,35 x (RT -9.180)Reducción + Gasto D.- Desde 1/1/2015 11.250<RNT<14.450 [3.700 -1,15625x (RT -11.250)] + 2.000Reducción + Gasto D.- Desde 5/7/2018 13.115<RNT<16.825 [5.565 - 1,5 x (RT - 13.115)] + 2.000 Límite superior de rendimientos netos Rendimientos netos Importe reducciónReducción hasta 31.12.2014 >13.260 2.652Gasto deducible desde 1/1/2015 >14.250 2.000Gasto deducible desde 5/7/2018 >16.825 2.000  Rendimientos de Capital Inmobiliario (RCI) Respecto a...

Recientemente se han aprobado el Real Decreto-ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garantía de igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación y el Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo. Detallamos aquí algunas de sus medidas laborales más importantes a tener cuenta por las empresas: Obligaciones para las empresas Registro de jornada:Esta medida entrará en vigor el 12 de mayo de 2019-En primer lugar, la empresa garantizará el registro diario de la jornada. Este deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona de la plantilla.-Previa consulta con los representantes de los trabajadores en la empresa, se organizará y documentará este registro de jornada.-La empresa conservará los registros durante cuatro años, los cuales permanecerán a disposición de las personas trabajadoras, de sus representantes legales y de la Inspección de Trabajo. Registro de los valores medios de los salarios: La empresa está obligada a llevar un registro con los valores medios de los salarios, complementos salariales y extra salariales de la plantilla, desagregados por sexo y distribuidos por grupos profesionales, categorías o puestos de trabajo iguales o de igual valor. Este registro estará en posesión de los representantes de los trabajadores, para que las personas que trabajan en la empresa puedan acceder a él. Planes de igualdad: Se amplían progresivamente las empresas que están obligadas a implementarlos.-Para el año 2020, las empresas de más de 150 trabajadores-En 2021, las de más de 100 trabajadores-A partir de 2022, empresas de 50 trabajadores en adelante Medidas sociales Paternidad: El permiso de paternidad pasa a ser de dieciséis semanas de forma progresiva.-A partir del 1 de abril del 2019: el permiso de paternidad será de ocho semanas. Las dos primeras obligatorias e inmediatamente posteriores al parto. El resto, a voluntad del trabajador en periodos semanales de forma acumulada o interrumpida. Se podrá disfrutar desde la finalización del periodo obligatorio hasta que el hijo o hija cumpla 12 meses.-Desde el 1 de enero de 2020: será de doce semanas. Las cuatro primeras obligatorias e inmediatamente posteriores al parto. Las demás, se disfrutarán en las mismas condiciones que el punto anterior.-Desde el 1 de enero de 2021: será de dieciséis semanas. Las seis primeras obligatorias e inmediatamente posteriores al parto. Las restantes en la misma forma que los puntos anteriores.El disfrute de cada periodo semanal o, en su caso, de la acumulación de dichos periodos, deberá comunicarse a la empresa con una antelación de 15 días. Se podrá disfrutar a jornada parcial, previo acuerdo entre la empresa y la persona trabajadora. Las semanas obligatorias a continuación...

El 8 de diciembre de 2018 entró en vigor el Real Decreto-ley 20/2018, de 7 de diciembre, de medidas urgentes para el impulso de la competitividad económica en el sector de la industria y el comercio en España. Este modificó la Ley General de la Seguridad Social introduciendo novedades sobre la jubilación parcial.Se seguirá aplicando la regulación anterior a la Ley 27/2011 para la modalidad de jubilación parcial con simultánea celebración de contrato de relevo, a las causadas antes del 1 de Enero de 2023. Para ello, se tienen que cumplir ciertos requisitos. Requisitos para la empresa -Más del 70% de los trabajadores de la empresa deben tener contrato indefinido cuando se solicite la jubilación parcial.-Se exige necesariamente celebración simultánea del contrato de relevo.-La reducción de la jornada laboral de la persona jubilada parcialmente será de entre el 25% y el 67%. Podrá ser del 80% cuando el relevista sea contratado indefinidamente a jornada completa.-Debe existir una correspondencia entre las bases de cotización del trabajador relevista y del jubilado parcial. La del trabajador relevista no podrá ser inferior al 65% del promedio de las bases de cotización correspondientes a los últimos 6 meses del período de base reguladora de la pensión de jubilación parcial. Requisitos para la persona solicitante de la jubilación parcial - Solamente accederán a la jubilación parcial quienes no hayan cumplido la edad de jubilación fijada para 2019:65 años (si han cotizado al menos 36 años y 9 meses)65 años y 8 meses (para quienes no alcancen este periodo cotizado)- Que la persona que solicite la jubilación parcial realice funciones que requieran esfuerzo físico o alto grado de atención. Ello en tareas de fabricación, elaboración o transformación, así como de montaje, puesta en funcionamiento, mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo industrial en empresas clasificadas como industria manufacturera. Siempre y cuando las funciones se vengan realizando como mínimo durante los 12 meses anteriores al hecho causante y se posea un certificado de empresa firmado por el Servicio de Prevención de Riesgos Laborales que lo acredite.-La persona solicitante del acceso a la jubilación parcial debe acreditar una antigüedad en la empresa de, mínimo, 6 años.-El período de cotización debe ser de 33 años o de 25 para personas con discapacidad en grado igual o superior al 33%. Computará el período de prestación del servicio militar obligatorio o de prestación social sustitutoria. Esto con el límite máximo de 1 año y sin tener en cuenta la parte proporcional por pagas extraordinarias.(Post relacionado "Cómo jubilarse y ser gerente de la empresa") [sc name="firma_aliciagarcia"]...

Distinguir entre los gastos que son deducibles y los que no, complicada tarea en la actividad de youtuber Como ya comentamos en Carrillo Asesores en un post anterior, la actividad de youtuber es una actividad económica como cualquier otra. Esta queda sujeta a obligaciones fiscales de alta en IAE (Impuesto de Actividades Económicas). Y puede deducirse gastos si cumplen el principio de correlacionalidad con unos ingresos (si necesita esos gastos para generar ingresos). Pero, ¿cómo determinar si unos gastos son necesarios para la obtención de ingresos en una actividad como la de youtuber? La posible correlación es una cuestión de hecho (debe demostrarse que se ajusta a derecho, que cumple la norma). Además, para un caso un determinado gasto puede ser deducible y, para otro, el mismo gasto, puede no serlo. Partiendo de esta base, la Dirección General de Tributos (DGT) poco a poco va aclarando el tema respecto a algo tan “nuevo” como la actividad de youtuber o similares. Y esperamos ver próximamente nuevas consultas relacionadas con la materia.En concreto, en una reciente consulta vinculante de enero de 2019, la DGT admite un posible gasto deducible. Se trata de la adquisición de ciertos objetos por parte del youtuber. Específicamente, aquellos que utiliza en sus vídeos para probar su calidad y resistencia si, una vez grabado el vídeo (y subido a su canal donde generará ingresos), quedan inservibles. Aquí parece claro que los objetos se han adquirido exclusivamente para la actividad productiva y no para un uso propio. Pero podría ser distinto si los objetos no quedasen inservibles tras el vídeo y el youtuber pudiese utilizarlos particularmente. En este caso, podría considerarse que principalmente son objetos de consumo fuera de la actividad, siendo su utilización en el vídeo algo meramente residual. Por tanto, estos no serían deducibles en la actividad económica.Lo mejor es, ante la duda, ponerse en manos de un profesional. Así se podrá determinar lo más rigurosamente posible qué gastos son deducibles o no en la actividad de youtuber. Conviene ser prudente y revisarlo todo muy bien para declarar los impuestos correctamente. Sobre todo, hasta que la legislación se adapte de forma específica a las nuevas actividades generadoras de ingresos vía Internet.Hay que tener en cuenta que la correlación entre gasto y generación de ingresos tendría que probarse ante los órganos de gestión o inspección llegado el caso. Esto, a veces, no resulta sencillo. Daniel Borrachero Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

En Carrillo Asesores ya escribimos hace un tiempo acerca del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) o, como coloquialmente se ha conocido: "Impuesto al sol" o Modelo 583 (Post relacionado "Inconstitucionalidad impuesto producción energía eléctrica").En aquella ocasión, intentamos sintetizar algo tan complejo como "el carácter y la naturaleza" del IVPEE. Asimismo, pusimos de manifiesto lo razonable de impugnar y no dejar prescribir la posibilidad de solicitar la devolución del mismo, ante una posible inconstitucionalidad y vulneración del Derecho de la Unión Europea.Desde aquella publicación, muchos han sido los derroteros seguidos por este impuesto en el ámbito judicial y legislativo. Prueba de ello, las cuestiones de inconstitucionalidad planteadas por el Tribunal Supremo (TS) en 2016, las cuestiones prejudiciales ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en 2017  (descartadas en lo que respecta a este impuesto), la inadmisión por parte del Tribunal Constitucional (TC) en 2018 de una cuestión de inconstitucionalidad e, incluso, su suspensión temporal durante 6 meses por parte del Gobierno de España.  La devolución de las cuotas del impuesto al sol Ante este vaivén de idas y venidas, nos encontrábamos en un callejón sin salida, ya que el impuesto no había sido declarado inconstitucional por el TC. Además, tampoco existían, a juicio del TS, dudas sobre su contradicción con la normativa de la Unión.Por tanto, el único rayo de luz para los implicados, pasaba por que algún Tribunal Superior de Justicia planteara cuestión prejudicial ante el TJUE, como así ha sucedido.  Importancia de impugnar el impuesto al sol El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, en un Auto del 22 de febrero  tras recurso (1491/2017) de una mercantil que solicitaba la devolución de las cuotas satisfechas por considerarlas indebidas, ha decidido plantear cuestión prejudicial ante el TJUE. Se basa en varias razones:A) Consideración del impuesto como directo, cuando todo parece indicar que nos encontramos ante un impuesto indirecto.B) Ausencia de finalidad extrafiscal, únicamente recaudatoria.C) Discriminación a la producción de energía eléctrica de fuentes renovables.D) Distorsión del mercado interior de energía eléctrica y vulneración de la libre competencia.En definitiva, teniendo en cuenta que sobre estas cuestiones debe pronunciarse el TJUE, y que por ello, las probabilidades de recuperar lo satisfecho por este impuesto vuelven a estar intactas gracias al Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, nuevamente recomendamos llevar a cabo los trámites pertinentes para solicitar la devolución e interrumpir la prescripción de aquellos periodos que todavía no se hayan reclamado. En Carrillo Asesores estamos encantados de asesorarle con esta cuestión.Pedro Lorenzo Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.com Murcia – Madrid – Valencia – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina de Segura– Las Torres de Cotillas– ArgeliaConsulte con nosotros, podemos...

Desde el  pasado 1 de enero de 2019 se ha producido una bajada del IVA al 10% para algunas de las facturas emitidas por artistas, músicos y técnicos,  pero, ¿se aplica ese porcentaje de IVA para todas sus facturas?, ¿cuáles son los requisitos que deben cumplirse para poder aplicar el IVA reducido? (Post relacionado "¿Debo pagar mi IRPF por la cesión de mis derechos de autor?"). Consideraciones a tener en cuenta A continuación, exponemos los requisitos que se deben cumplir para que resulte de aplicación el tipo del 10%:Para aplicar en una factura el IVA del 10%, debe ser emitida a organizadores o productores de obras. Un organizador de una obra es aquel que lleve a cabo la ordenación de los medios materiales y humanos con la finalidad de que la obra se represente. Se aplicará el IVA reducido a los guiñoles, los teatros, cuentacuentos y servicios de poesías durante un concierto flamenco.  Sin embargo, se seguirá aplicando el 21% a la actividad de magia. Para aplicar el tipo reducido, los servicios deben prestarse por personas físicas. Por ello, si la actuación se factura a través de una entidad mercantil o comunidad de bienes se seguirá aplicando el 21%.Reducción del IVA para artistasLa reducción será para artistas, músicos y técnicos si el objeto de la factura es la actuación musical, artística o los trabajos técnicos. El 10% se aplicará con independencia de que el intérprete, artista, director o técnico contrate a través de un representante que actúe en nombre ajeno, ya que se entiende que es el propio artista quien presta por sí mismo el correspondiente servicio artístico o contrate los servicios de otros artistas en régimen de dependencia de carácter laboral para prestar el servicio. En las facturas emitidas a organizadores a través de sellos, agencias o representantes que actúen como una sociedad mercantil, no podrá aplicarse el 10% de IVA. Sí es posible que el artista persona física pueda aplicarse esa reducción de IVA en la factura que emita al sello, a la agencia o al representante cuando no actúen como intermediarios y realicen funciones de organizador. Actuaciones organizadas por promotores no habituales o no profesionales. Para el IVA reducido no es necesario que el destinatario de la factura sea un promotor profesional o habitual y no importa su finalidad. No importa el lugar donde se produzca la actuación, el procedimiento establecido para la determinación de la contraprestación (caché fijo o porcentaje en la recaudación de la taquilla),  ni la finalidad perseguida por el organizador.[sc name="firma_andrea" ]...

Hoy, 8 de marzo, en Carrillo Asesores nos sumamos al Día de la Mujer Y lo hacemos informando sobre la entrada en vigor de parte del Real Decreto-ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación.Entre las medidas introducidas por la nueva norma, se amplían los permisos por nacimiento y cuidado del menor para el progenitor distinto a la madre biológica. Además, se exige a las empresas registrar los salarios de hombres y mujeres. Y también, se amplía el número de empresas obligadas a contar con planes de igualdad.Los planes de igualdad llegarán a ser obligatorios para empresas de más de 50 personas empleadas. Para más información pinche aquíQuedamos a su disposición para cualquier aclaración y asesoramiento sobre el cumplimiento con esta nueva normativa del campo laboral empresarial....