Si estás pensando vender participaciones de otras sociedades en las que tienes participación, estate al tanto.  Dentro de la tributación por la venta de participaciones existen supuestos por los que puedes beneficiarte. Existe una exención sobre el beneficio o ganancia que se produzca en la venta. Exención en la tributación por la venta de participaciones Los requisitos y articulado que recoge esta exención en la tributación por la venta de participaciones, se definen en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, art. 21.  Cuando una empresa vende todas o parte de sus participaciones en otra sociedad residente en España y obtiene una ganancia, puede aplicar exención por doble imposición. Evita así la tributación en el Impuesto sobre Sociedades. Dicha exención es aplicable a los beneficios que coincidan con las reservas contables. También al posible exceso sobre dichas reservas o valor teórico. Este exceso puede ser el aumento de valor de los activos respecto del valor contable. También el fondo de comercio, Know How, etc. Recordemos que el valor de una empresa a efectos de valoración se define en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Siempre salvo prueba en contrario. Requisitos para disfrutar de la exención Los requisitos para disfrutar de la exención por doble imposición serán:Haber adquirido dichas participaciones de la filial con al menos un año de antelación a la fecha de la venta.Que en la fecha de transmisión la participación en la filial o dependiente sea igual o superior al 5%. O bien que el valor de adquisición de dicha participación haya sido superior a los 20 millones de euros. Aunque en ese caso el porcentaje de participación no alcance el 5%.Para disfrutar del incentivo no es preciso vender un mínimo del 5% de las participaciones; lo importante es disponer de esa participación mínima, aunque el porcentaje transmitido sea inferior. Por ejemplo, la exención es aplicable en caso de que una empresa que tiene el 20% del capital de otra venda un 3% de sus participaciones [DGT V3072-15] . Participaciones de una empresa “no residente” Y si posee participaciones en una sociedad no residente, también puede aplicarse la exención en caso de transmisión de las participaciones. Adicionalmente, además de cumplir los anteriores requisitos, en ese caso debe cumplirse uno más: la entidad participada no residente debe haber estado sujeta en su país a un impuesto análogo al Impuesto Sobre Sociedades a un tipo nominal mínimo del 10% (con independencia de que en la práctica haya tributado a un tipo efectivo inferior por aplicación de alguna exención, bonificación, reducción o deducción)Este requisito adicional se entiende cumplido si la filial es residente en un país con el que España tenga suscrito un Convenido de Doble Imposición (CDI). Este convenio debe contener una cláusula de intercambio de...

Julián Galindo, Director del Departamento de Arte, Cultura y Deporte de Carrillo Asesores, presentará en Málaga nuestra plataforma de mecenazgo cultural Fun&Money. La presentación tendrá lugar en la Jornada Técnica “El Cine y los Beneficios Fiscales”. Está organizada por PROCINEMA, la Asociación de Productores de Cine de Málaga con el apoyo de Promálaga, la colaboración de la Cámara de Comercio y la Confederación de Empresarios de Málaga CEMEl portal www.funandmoney.es vincula proyectos culturales con empresas y particulares. El Ministerio de Cultura y Deporte lo ha seleccionado como uno de los 5 mejores proyectos de Modernización e Innovación de las Industrias Culturales y Creativas del 2019.Durante su presentación, Julián Galindo explicará cómo, a través de www.funandmoney.es, los mecenas de los proyectos alojados en esta plataforma pueden beneficiarse de los interesantes incentivos fiscales que el Ministerio de Hacienda ha dispuesto para favorecer la producción cinematográfica en España, tanto de películas nacionales como de proyectos internacionales que eligen nuestro país para su rodaje o producción.La jornada  está dirigida a mediadores legales y fiscales, asesores de inversión, fiscalistas, así como entidades, empresas y grupos con interés en desgravar a través de los interesantes incentivos fiscales que el Ministerio de Hacienda ha dispuesto para favorecer la producción cinematográfica en España.El encuentro tendrá lugar este martes 21 de enero a las 11:15 en la sede de la Cámara de Comercio de Málaga sita en Cortina del Muelle.El acceso es libre, previa inscripción en malaga@procinema.esMás información aquí  ...

Adolfo Fernández entrevistó ayer en Onda Regional de Murcia a Emiliano Carrillo, Socio-Director del Área Fiscal de Carrillo Asesores.Durante la entrevista, analizaron las medidas que pretende aplicar el nuevo gobierno. Entre ellas, hablaron de los cambios previstos en el marco jurídico en materias como las bonificaciones sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, el Impuesto de Patrimonio, los tipos impositivos del IRPF y las empresas, y el apoyo a las deducciones por mecenazgo al audiovisual y las artes escénicas.Si te interesan estos temas, puedes escuchar la entrevista completa pinchando aquí....

Cuando alguien cambia de país y pasa a ser residente fiscal en el mismo, pasa a ser contribuyente del impuesto sobre la renta como ya se ha comentado anteriormente. Y en ocasiones es posible que esto perjudique al contribuyente por el carácter progresivo del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) respecto a los tipos más fijos del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Sin embargo, es posible que el contribuyente tenga “una salida”.Esta está regulada en la propia ley del IRPF. Nos referimos al régimen especial de tributación de no Residentes por el Impuesto sobre la Renta. Este es aplicable a ciertos contribuyentes personas físicas que en condiciones normales tendrían que someterse a las reglas del IRPF. Este régimen consiste en mantener la condición de contribuyente por IRPF. Lo hará  tributando por el IRNR con sus reglas. A quién se aplica este régimen especial de tributación de no residentes Es aplicable a contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España por desplazamiento. Se puede aplicar durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Ahora bien, hay que cumplir las siguientes condiciones:El contribuyente no haya sido residente en España en los diez periodos impositivos anteriores. El desplazamiento sea o bien por un contrato de trabajo (excepto relación laboral especial de deportistas profesionales) o porque se haya pasado a ser administrador de una entidad no vinculada según el criterio de la ley del Impuesto de Sociedades. No se obtengan rentas consideradas a través de un establecimiento permanente en España.Es importante apuntar que la opción de acogimiento a este régimen especial de tributación de no residentes implica también que el contribuyente quedará sujeto por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio.Si se da el perfil para optar a este régimen especial conviene tenerlo en cuenta. Hay que hacer un análisis y estudio detallado para ver si interesa o no interesa fiscalmente. Según el tipo y el montante de los ingresos puede haber diferencias considerables entre tributar mediante las reglas del impuesto sobre la renta a hacerlo con las del impuesto de la renta de no residentes.En Carrillo Asesores podemos ayudarte y resolver cualquier duda. Nuestro Departamento de Asesoría Fiscal está a tu disposición, no dudes en contactar. Daniel Borrachero Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.comConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

Emiliano Carrillo, entrevistado en el programa "Sin Ruido de Fondo" Nuestra plataforma de mecenazgo cultural Fun&Money no sólo está despertando el interés de muchas empresas. También de los medios de comunicación. En ambos casos se está recibiendo una acogida muy positiva al lanzamiento de esta iniciativa que sirve para unir la empresa privada con el mundo cultural.Desde aquí aprovechamos para agradecer a todos los medios el apoyo que están ofreciendo y, muy especialmente, a Televisión Murciana, que anoche nos invitó a presentar el proyecto en su programa "Sin Ruido de Fondo". Durante el mismo, Emiliano Carrillo Fernández, Socio-director de Carrillo Asesores explicó entre otras cuestiones cómo funciona Fun&Money. Además, destacó algunas de las principales contraprestaciones que a través de ella pueden obtener las empresas que se decidan a ser mecenas de la cultura:Fomento de la Responsabilidad Social Corporativa: Fun&Money permite que las empresas y personas físicas con actividad económica pueden devolver a la sociedad lo que la sociedad les estás dando. Incremento de la publicidad de las marcas: las empresas, a través del patrocinio, tienen presencia en producciones audiovisuales y espectáculos de artes escénicas. Aprovechamiento de las deducciones fiscales que genera el propio sector de la cultura. Una aportación de, por ejemplo, 100.000 €, tiene un retorno de 100.000 € + 20.000 €También se abordaron temas como a quién va dirigido este portal, qué proyectos tienen cabida, cómo participar en este espacio, quiénes se han beneficiado ya de ella...

En Carrillo Asesores celebramos la pasada noche del miércoles 27 de noviembre la Primera Gala de Premios FUN&MONEY, que tuvo lugar en la madrileña Sala Bardot.Durante el evento presentamos la nueva y revolucionaria plataforma de mecenazgo cultural FUN&MONEY www.funandmoney.es, desarrollada en colaboración con el Ministerio de Cultura y Deporte. Se trata de una nueva fórmula de mecenazgo en nuestro país. En ella las marcas encuentran proyectos y caras conocidas con las que relacionar los valores de su empresa, así como obtener importantes beneficios fiscales.El evento aglutinó a más de 250 personas. Asistieron benefactores de proyectos culturales, productores del mundo creativo y artistas.Entre los asistentes, personalidades como los cantantes Álvaro Soler, Famous y Roser, la bailaora de flamenco Yolanda Gaviño, los periodistas Alfonso Merlos, Cake Minuesa, los toreros José Luis Seseña y Sebastián Ritter, los actores Nacho Guerreros, Alfonso Lara, Carola Baleztena, la directora del Festival Starlite Sandra García-San Juan, Ismael Beiro e importantes empresarios/as del panorama nacional e internacional, así como Eugenia Merino, jefa de la Unidad de Cultura y Mecenazgo del Ministerio de Cultura y Deporte. ¿En qué consiste la plataforma de mecenazgo FUN&MONEY? FUN&MONEY es el primer portal de mecenazgo cultural en España que vincula proyectos culturales con empresas y particulares. Sirve como punto de unión entre dos mundos, Cultura y Empresa, que tanto pueden aportarse los unos a los otros.A través de FUN&MONEY se pueden obtener todos los beneficios e incentivos fiscales que genera la participación en la financiación de proyectos culturales. Todo dentro de la máxima garantía y legalidad. Ello debido a que la actual normativa otorga confort y seguridad jurídica a los agentes interesados.En esta plataforma las empresas pueden descubrir proyectos culturales alineados con su público objetivo. Además, pueden contribuir a la vida y riqueza cultural de su país y beneficiarse de la diversión más rentable. ¿Qué aporta FUN&MONEY a los benefactores de los proyectos culturales que gestiona? Aprovechamiento de los incentivos fiscalesConsiguiendo, como mínimo, una deducción fiscal del 120% sobre cada aportaciónResponsabilidad Social CorporativaPosibilidad de fomentar una nueva RSCPatrocinios y mayor visibilidad de marcaA través de nuevos formatos de publicidadInversiones a riesgoPosibilitando la obtención de importantes rentabilidadesOtras colaboraciones y acuerdosCreando sinergias con artistas y creadores La primera Gala FUN&MONEY A lo largo del acto del pasado miércoles se pudo disfrutar de actuaciones en directo de destacados artistas. Entre ellos, Funambulista, Sofía Ellar, Dvicio, Carlos Romero y Tania Martín.La presentación corrió a cargo del periodista de Antena3, Bernabé Minguet, y las ponencias fueron de la mano de dos de los socios de la firma Carrillo Asesores: Julián Galindo y Emiliano Carrillo.A continuación, la lista completa de los premiados de la noche que recibieron los distintos PREMIOS FAM:IDEA MÁS ORIGINAL 2019: Macarena Bergareche y Emiliano Suárez, por Ópera GarageGESTIÓN DE PROYECTO 2019: Sofía EllarEMPRESA CULTURAL 2019: MundosolCREACIÓN DE MARCA 2019: Share Music, por LOVE THE 90’SAUDIOVISUAL 2019: Catorce ComunicaciónARTES ESCÉNICAS 2019: Producciones Rockambolescas por Juguetes RotosFESTIVAL...

Como ya se ha comentado anteriormente, el operar mediante establecimientos permanentes en el extranjero o en España en el caso de una empresa extranjera, conlleva ciertas obligaciones fiscales. ¿Quiere esto decir que operar sin establecimiento permanente (realizando actividades principales de la empresa, no siendo el caso de oficinas de representación) nos exime de estas obligaciones? Existen ciertas diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente.La Dirección General de Tributos se ha pronunciado recientemente mediante consulta vinculante, de Agosto de 2019. Analiza un caso particular de una empresa no residente que actúa en España para ciertas operaciones. Lo hace desde el punto de vista del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRPF sobre trabajadores contratados e IVA. Esta consulta es muy ilustrativa sobre las posibles diferencias de tributación. También sobre las diferencias formales en caso de que la autoridad fiscal de un país te considere Establecimiento Permanente o no. En este post se procede a analizar estas posibles diferencias que EN GENERAL se podrían dar. Dependerá del Convenio de Doble Imposición aplicable en cada caso y del tipo de renta. Diferencias tributarias al operar con o sin establecimiento permanente Impuesto sobre la renta de no residentes Una empresa no residente que ejerce su actividad en territorio español de forma puntual, tributará por sus beneficios empresariales obtenidos en España de la siguiente manera:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que se tribute en España. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que no se tribute en España.Retenciones de IRPF en caso de contratar trabajadores en España Si para llevar a cabo esa actividad se hace necesaria la contratación de personal en España, la obligación o no de retener por parte de la empresa no residente contratante:Con establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo. Sin establecimiento permanente: El convenio indicará en general que estará obligado a practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo.Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Si la actividad realizada se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido conforme a la ley de IVA y se entiende prestada en territorio de aplicación del impuesto según esa misma ley, hay que tener en cuenta quién es el destinatario de la venta de bienes o los servicios prestados por la empresa no residente (sociedad española, particulares, otra sociedad no residente con o sin establecimiento permanente…)Con establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta. Sin establecimiento permanente: Esta circunstancia no afecta.Conclusión Por tanto, si vamos a iniciar o realizar alguna actividad en un país extranjero debemos tener claras 2 cosas. También se aplica en España si somos no residentes:Si somos establecimientos permanentes o no Las posibles implicaciones fiscales en caso de...

En este post vamos a tratar la fiscalidad o tributación de las entidades parcialmente exentas, sin fines lucrativos. Cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades. Estas entidades hay que distinguirlas de las entidades sin ánimo de lucro que gozan de la exención al 100%. Estas últimas se definen en la Ley 49/2002, art. 2. Las trataremos en el siguiente post.Las entidades sin fines lucrativos que no cumplen los requisitos para acogerse a la Ley 49/2002 también disfrutan de una exención parcial en el Impuesto sobre Sociedades. Este régimen también es aplicable a federaciones deportivas, colegios profesionales, sindicatos o asociaciones empresariales, así se define en la LIS art. 9.3. ¿Qué entidades pueden acogerse a este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas? En concreto estarán acogidas las siguientes entidades, y por lo tanto parcialmente exentas:Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior. Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores. Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización. Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio. Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.La aplicación de este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas es obligatoria. Por lo tanto, no debe solicitarse mediante declaración censal, modelo 036 [LIS, art. 109.3]. ¿Qué rentas estarán exentas? Aplicando este régimen de tributación de las entidades parcialmente exentas, quedarán exentas las siguientes rentas (LIS, art. 110):Las derivadas de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que dichas actividades no puedan considerarse actividades económicas. Las cuotas satisfechas por los asociados, siempre y cuando no den derecho a percibir servicios de la entidad que puedan ser calificados como actividad económica. Los donativos recibidos relacionados con la actividad sin ánimo de lucro. Las rentas derivadas de la transmisión de activos afectos a la actividad sin ánimo de lucro, siempre que el total obtenido se reinvierta en activos afectos a esa actividad. La reinversión debe efectuarse entre el año anterior a la fecha de la venta y los tres posteriores, y los activos adquiridos deberán mantenerse durante siete años, excepto si su vida útil es inferior. El incumplimiento de estos requisitos supondrá la tributación de la renta obtenida.Ahora bien, el resto de rentas no están exentas. Tributan al tipo general del 25%. No se aplica el tipo reducido del 10%, que es exclusivo para las entidades exentas al 100%.Por...

El Tribunal Constitucional (TC) da un paso más en lo que respecta a la Plusvalía Municipal. Declara su inconstitucionalidad en aquellos casos en los que resulta confiscatoria. Esto sucede cuando a pesar de no resultar un terreno transmitido a pérdidas, la cuota a pagar por el impuesto supera la ganancia obtenida por la transmisión del mismo.Hace un tiempo escribía en este mismo portal acerca de la célebre Sentencia dictada por el Tribunal Supremo (TS) con fecha 9 de julio de 2018. A partir de esta nuestro Alto Tribunal vino a delimitar el alcance de la más famosa si cabe, Sentencia del TC de 11 de mayo de 2017.En dicho post, sinteticé el criterio dado por el TS sobre la plusvalía municipal, advirtiendo, no sólo de que únicamente podían ser objeto de reclamación aquellas liquidaciones o autoliquidaciones en las que se demostrara una pérdida de valor, sino algo mucho más importante, y es que nada decía el Tribunal Supremo sobre aquellos casos en los que la plusvalía obtenida resultaba tan escasa que, desde la perspectiva del artículo 31.1 CE, el impuesto pudiera llegar a ser confiscatorio. Nota Informativa del Tribunal Constitucional sobre la Plusvalía Municipal Pues bien, con fecha 31 de octubre de 2019, el TC ha emitido una Nota Informativa. Anuncia que el Pleno por unanimidad ha estimado cuestión de inconstitucionalidad, declarando que la plusvalía municipal es inconstitucional en los casos en los que somete a tributación una renta “inexistente, virtual o ficticia, produciendo un exceso de tributación contrario a los principios constitucionales de capacidad económica y no confiscatoriedad (art. 31.1 CE)”.En definitiva podemos concluir que el TC abre sin dudas la puerta a la reclamación en aquellos supuestos en los que, no existiendo minusvalía entre la adquisición y la transmisión del terreno (único supuesto hasta ahora habilitante para ello) el impuesto supera a la ganancia obtenida. O lo que es lo mismo, cuando éste llega a resultar confiscatorio. Valoraremos la Sentencia con más detalle cuando sea publicada.Así pues no dudes en contactar con nosotros para cuanto sea necesario. Te ampliaremos esta información y resolveremos tus dudas. En Carrillo Asesores estaremos encantados de atenderte.Pedro Lorenzo Asesor Fiscal en Carrillo Asesores 968 24 22 58 info@carrilloasesores.com Murcia – Madrid – Valencia – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina de Segura– Las Torres de Cotillas– ArgeliaConsulte con nosotros, podemos solucionar sus problemas. Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico....

¡AHORRA GASTOS A TU EMPRESA! El Día Mundial del Ahorro surgió en el año 1924 para destacar la importancia del ahorro no sólo personal sino mundial. Conscientes de ello, en Carrillo Asesores nos hemos querido unir a esta celebración, como especialistas en ayudar a ahorrar a las empresas y las personas físicas con actividad económica.Con motivo del Día Mundial del Ahorro, ponemos a vuestra disposición nuestro Programa de Asesoramiento en Incentivos Fiscales. Cumplimenta el formulario que puedes encontrar aquí y recibirás 1 hora gratuita de asesoramiento por expertos en cuestiones financieras relacionadas con el pago del Impuestos de Sociedades de tu empresa, o de tu IRPF si eres autónom@. Te informarán sobre herramientas de ahorro que no conocías.¿A qué esperas para empezar a ahorrar?  ...