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Régimen especial de las agencias de viaje

Régimen especial de las agencias de viajes.

El 1 de enero de 2015 entró en vigor una modificación del “régimen especial agencias de viajes” aplicable para cualquier empresario o profesional que se dedique a la actividad de agencias de viajes o similar.

calcular iva regimen especial agencias de viajes

Esta modificación es con carácter obligatorio y el empresario o profesional debe reunir  los siguientes requisitos:

-Que actúe en nombre propio respecto del viajero.

-Que utilicen en la realización del viaje, bienes o servicios de otros empresarios o profesionales. La empresa se limita a organizar el viaje y no aporta personal como guía turístico u hoteles o restaurantes propios…

Haz el test para comprobar si tiene la obligación de tributar en el Régimen Especial del IVA de las Agencias de Viajes, aquí. 

Ejemplo de la aplicación del “régimen especial agencias de viajes”:

Se aplicaría este régimen a un portal de Internet al que el viajero le paga 500 euros y el portal le organiza un viaje de 4 días con vuelo y estancia.

Esta empresa intermediaria se encarga de comprar los billetes de avión a la compañía aérea y contratar las noches de hotel con un hotel local.

Actúa en nombre propio, no en nombre del viajero y tanto la compañía aérea como el hotel proceden de empresarios ajenos al portal web.

Tras la modificación del “régimen especial agencias de viajes”:

El funcionamiento básico de este régimen especial en el IVA es que, siempre se hacen los cálculos operación por operación.

La empresa ingresa un IVA calculado sobre el margen bruto que le queda de cada viaje y solo se puede deducir el IVA que no corresponda a lo adquirido para la realización del viaje que vaya a ser utilizado por el viajero.

Las facturas emitidas bajo este régimen especial no tendrán que desglosar la cuota de IVA (serán con IVA incluído) y por tanto, el destinatario de las mismas no podrá deducirse ese IVA.

Si utilizamos el ejemplo anterior, asumiendo solo esa operación para un trimestre por simplificar cálculos y suponiendo lo siguiente:

-Coste de billete de avión de 100 euros + IVA

-Coste de estancia en hotel de 150 euros + IVA

-Gastos varios del portal de Internet (mantenimiento…) 45 euros + IVA

Para calcular el IVA repercutido que la empresa debe ingresar en su modelo trimestral hay que calcular el margen bruto de la empresa operación por operación.

En este caso, habiendo solo una operación en el periodo:

regimen especial de las agencias de viajes calculo

Por tanto el IVA repercutido será 176,86 por el 21% = 37,14 euros.

En cuanto al IVA soportado, solamente podrá deducirse el de los gastos que no sean inherentes al viaje, en este caso el de los gastos de mantenimiento, 9,45 euros. Por tanto en este ejemplo la empresa ingresará en su modelo de IVA trimestral 27,69 euros.

Hay que tener en cuenta que el cálculo del margen habrá que realizarlo operación por operación y no globalmente en un periodo de tiempo.

Puede comprobar si está aplicando el IVA correctamente en su caso concreto, aquí.

Cómo renunciar al “régimen especial agencias de viajes”

La legislación permite renunciar a este régimen, siempre operación por operación, y tributar en el régimen general de IVA, siempre que el destinatario del servicio sea empresario o profesional con derecho a deducción o devolución de ese IVA.

Es decir, la empresa puede vender un viaje completo con este régimen y luego vender otro por el régimen general si renuncia a aplicarlo en esa operación. El viaje siguiente lo venderá aplicándose el régimen especial de nuevo, salvo que renuncie, y así sucesivamente.

Se trata de un régimen complicado desde el punto de vista técnico pero al ser de obligado cumplimiento para las empresas del sector, conviene conocerlo en profundidad para evitar sorpresas fiscales desagradables.

Puede leer sobre la contabilidad en las agencias de viajes de las operaciones vinculadas, aquí y conocer si está pagando IVA de más o no cumpliendo la legislación, aquí. 

Si le ha quedado alguna duda o desea aportar su punto de vista, le agradecerá que me deje su comentario más abajo.

Daniel Borrachero

Asesor Fiscal en Carrillo Asesores

968 24 22 58
Murcia – Madrid – Yecla – Fuente Álamo – Lorca – Molina – Argelia – Valencia – Zaragoza

Con este blog queremos ayudar al empresario y administrador a conocer mejor el marco legal y fiscal donde hace negocios. Las publicaciones y comentarios que aquí se reflejan son de carácter general por lo que no constituyen asesoramiento jurídico.

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68 Comentarios
  • M.A.P.
    Publicado a las 13:33h, 02 septiembre Responder

    hola Daniel.
    Enhorabuena por el blog, es muy interesante!
    Respecto a este artículo del REAG tengo una duda: Cuando te refieres a “Cómo renunciar al “régimen especial agencias de viajes”

    La legislación permite renunciar a este régimen, siempre operación por operación, y tributar en el régimen general de IVA, siempre que el destinatario del servicio sea empresario o profesional con derecho a deducción o devolución de ese IVA.

    Es decir, la empresa puede vender un viaje completo con este régimen y luego vender otro por el régimen general si renuncia a aplicarlo en esa operación. El viaje siguiente lo venderá aplicándose el régimen especial de nuevo, salvo que renuncie, y así sucesivamente.”

    Te agradecería si me puedes indicar dónde viene en la legislación la opción a renunciar al régimen especial para determinadas operaciones y cómo realizarlo.

    Gracias.
    Un saludo.

    M.A.P.

    • Daniel
      Publicado a las 19:46h, 02 septiembre Responder

      Hola M.A.P.

      El artículo 147 de la ley de IVA dice lo siguiente:

      Artículo 147 Supuesto de no aplicación del régimen especial

      Por excepción a lo previsto en el artículo 141 de esta Ley, y en la forma que se establezca reglamentariamente, los sujetos pasivos podrán no aplicar el régimen especial previsto en este Capítulo y aplicar el régimen general de este Impuesto, operación por operación, respecto de aquellos servicios que realicen y de los que sean destinatarios empresarios o profesionales que tengan derecho a la deducción o a la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido según lo previsto en el Título VIII de esta Ley.

      Se entiende que no se aplica el régimen de agencias de viajes simplemente si en la factura no aparece la mención “Régimen especial de agencias de viajes”, expresión obligatoria en caso contrario.

      Gracias por tu consulta y un saludo.

  • lourdes
    Publicado a las 17:54h, 05 octubre Responder

    Buenas tardes Daniel

    Nos encontramos con la tesitura de proveedores que facturan a la agencia de viajes minorista en REAV y el servicio contratado, por ejemplo, un hotel ha de facturarse por el régimen general porque el destinatario es empresario con derecho a deducción del Impuesto. Cómo actuar en este caso?

    Porque para la agencia hay un IVA devengado por la aplicación del Régimen General pero no IVA soportado.

    Muchas gracias.

    • Daniel
      Publicado a las 09:01h, 06 octubre Responder

      Buenos días Lourdes:

      Como dice la legislación, en el artículo 147 de la ley de IVA se puede renunciar a este régimen especial siempre operación por operación.
      Para renunciar es suficiente conque en la factura no vaya la mención “régimen especial de las agencias de viajes” y vaya con su IVA desglosado.

      En cuanto a la manera de proceder, la agencia deberá declarar exclusivamente esa operación como régimen general, es decir, ingresar el IVA repercutido de ese viaje restándose el IVA soportado solamente de ese viaje (su habitación de hotel por ejemplo) quedando claro que los gastos pertenecen a ese viaje de ese viajero en particular y no a otro.

      Gracias por tu consulta. Un saludo.

      • lourdes
        Publicado a las 17:18h, 10 octubre Responder

        Gracias por tu respuesta Daniel. Quizás no expresara correctamente mi pregunta: La cuestión es que no puedo deducir IVA soportado alguno porque el proveedor me factura en REAV y por lo tanto no desglosa cuota de IVA alguna.
        Ejemplo

        Reserva hotel a touroperador que nos factura en REAV por importe de 100 €. El precio de venta es 110 € IVA incluido.
        Al tratarse de una reserva para cliente empresa-profesional nosotros emitimos factura en RG desglosando la cuota: 100 € + 10% IVA.
        Entiendo que nosotros declaramos como IVA devengado ese 10% pero y ahí viene mi pregunta ¿Qué cuota de IVA deducimos si nos facturan en REAV y no existe desglose de IVA soportado?

        Muchas gracias.

        • Daniel
          Publicado a las 17:42h, 10 octubre Responder

          De nada, Lourdes. Sin desglose de IVA soportado no puedes deducirte nada, pero por lo que me cuentas sigo entendiendo que ellos a ti tienen que facturarte en régimen general con IVA desglosado puesto que tu no eres el viajero y por tanto no pueden facturarte en régimen especial
          Al facturarte en régimen general con IVA desglosado si te podrías deducir ese IVA, es la única manera.

          Un saludo

  • MARIA
    Publicado a las 11:53h, 06 octubre Responder

    Buenos días, Daniel:

    Mi consulta está relacionada con la de Lourdes. Al facturar a la agencia en régimen especial no hay iva soportado, entonces solo tendría que declarar el iva repercutido al cliiente?
    Ejemplo: Facturan a la agencia minorista en régimen especial 200 € – comision 10%, con lo que resulta un importe a pagar de 175.8 €. La agencia factura a su cliente por 200 € + iva 10%, en total 220 €. Cual seria la cantidad de iva a ingresar?

    Gracias. Un saludo

    • Daniel
      Publicado a las 13:49h, 06 octubre Responder

      María, según la legislación, el régimen especial de agencias de viajes se aplica a las agencias de viajes, los organizadores de circuitos turísticos y, en general, cualquier empresario o profesional cuando reúnan los siguientes requisitos:
      -Que actúen en nombre propio respecto de los viajeros.
      -Que utilicen en la realización del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales.

      Según esto y el caso que me planteas, entendemos que el hotel no puede facturar en este régimen a la agencia de viajes puesto que no cumple estos requisitos, por lo tanto su factura irá en régimen general. El que factura con el régimen especial de agencias de viajes es la agencia de viajes, puesto que factura al viajero directamente utilizando un hotel subcontratado. Si por ejemplo la agencia, facturando en régimen especial (no renunciando a él) quisiera cobrarle al cliente 220 euros por el viaje, y el hotel le factura a la agencia 150 euros + IVA del 10% por la habitación del viajero, la base imponible a liquidar en el IVA sería (220-165)/1,21 = 45,45 euros, a un tipo del 21% total a ingresar 9,54 euros (suponiendo ninguna otra operación ni IVA soportado de gastos generales)

      Gracias por tu consulta y un saludo.

      • MARIA
        Publicado a las 16:26h, 06 octubre Responder

        Buenas tardes, Daniel:

        Primero agradecer tu respuesta, pero igual no me he explicado bien. Yo no recibo una factura directa del hotel, sino que es una mayorista la que me factura, y por tanto lo hace en régimen especial y yo tengo que facturar al cliente en régimen general, para que se pueda deducir el iva ya que es una empresa. Entonces cual seria la cantidad de iva a ingresar? teniendo en cuenta los importes de la consulta anterior.

        Gracias y un saludo

        • Daniel
          Publicado a las 08:47h, 07 octubre Responder

          Por lo que me dices, el mayorista no le factura al viajero directamente por lo que este mayorista no cumple el requisito número uno, que es actuar en nombre propio respecto al viajero y por tanto, no puede facturar en régimen especial.

          En la página de la Agencia Tributaria creo que se responde a tu duda, en concreto en el siguiente enlace: https://www2.agenciatributaria.gob.es/es13/s/iafriafrc05f

          No obstante, si observas una problemática en el negocio y necesitas asesoramiento estaremos encantados de atenderte, saludos cordiales.

  • Francisca
    Publicado a las 14:42h, 18 octubre Responder

    Hola buenas tardes, si como agencia de viajes tenemos factura de italia, francia … que no llevan iva, las incluimos tambien en el expediente para deduccion de iva?

    • Daniel
      Publicado a las 19:46h, 18 octubre Responder

      Buenas tardes Francisca:
      Habría que conocer a fondo el caso concreto y sus especificidades, ya que hay que ver muy bien la regla de localización del servicio a efectos de si esas facturas deberían llevar IVA o no.
      En cualquier caso, lleven IVA o no, si son gasto directo del viaje subcontratado a un tercero ofrecido por vosotros directamente al viajero por supuesto que habrá que tenerlo en cuenta a la hora de calcular el margen bruto.
      Un saludo

      • Francisca
        Publicado a las 21:15h, 19 octubre Responder

        En un caso practico si emitimos factura de 2000 € a un cliente viaje crucero mediterraneo y los gastos asociados son una factura que proviene de un proveedor de italia exenta de iva de 1800€, que iva debemos ingresar a hacienda?

        • Daniel
          Publicado a las 13:26h, 26 octubre Responder

          Hola Francisca, como comento en el ejemplo del post, el margen bruto serían 200/1,21 = 165,29 euros. El IVA a ingresar por tanto, 34,71 euros.
          Un saludo.

  • Albert
    Publicado a las 16:06h, 27 octubre Responder

    Muy buenas Daniel, muy buena la información, muchas gracias.

    Para ver si lo he entendido bien, si soy una agencia de viajes, y contrato un avión (500€ exento de iva), un alojamiento 5 días (400€ exento de iva), y un tour por la ciudad (700€ al 21%=847€), coste total 1.747€. LA agencia se lo vende a un cliente particular por 2000€. Entonces, a ver si lo he entendido:

    * En la factura de 2000€ que emito al cliente no tengo que indicar el IVA? Va sin iva esta factura? No le tengo que aplicar un 21% ni nada?

    * De cara a la AEAT, en relación al IVA repercutido debería poner (2000-1747=253, lo divido por 1,21 y sale 209€ de base imponible, por lo que pagaría de IVA 44€ (el 21% de 209), correcto?

    * En relación al IVA soportado, el 21% de los 700€ sería no deducible?

    Muchas gracias por adelantado. Un saludo,
    Albert

    • Daniel
      Publicado a las 17:03h, 28 octubre Responder

      Hola Albert:
      Contesto a los tres puntos que preguntas (asumo que cumples los requisitos para facturar en este régimen):
      1) La factura con el régimen especial de las agencias de viajes va con IVA incluido. En este caso sería 2.000 euros IVA incluido
      2) Es correcto
      3) No, no sería deducible ya que según el artículo 146 de la ley de IVA “No obstante, no podrán deducir el Impuesto soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en beneficio del viajero”
      Espero haber contestado tus dudas, un saludo.

      • Albert
        Publicado a las 13:21h, 30 octubre Responder

        Genial Daniel muchas gracias! Me ha ayudado mucho tu respuesta.

        Entonces por lo que veo, y teniendo en cuenta que el IVA de otros gastos generales es deducible, este régimen especial favorece a nivel de liquidación, no? Es decir, en el ejemplo que te he puesto, la liquidación final en régimen especial serían los 44€ del punto 2. En cambio, en régimen general tendría de iva repercutido 420€ (21% de 2000) y 147€ de soportado por el tour por la ciudad, és decir que me tocaría pagar 209€. Es así? Tanto favorece este régimen de IVA?

        Muchas gracias de nuevo! Un saludo,
        Albert

        • Daniel
          Publicado a las 12:01h, 02 noviembre Responder

          Hola Albert:
          No es cuestión de que favorezca o no, ya que es un régimen de obligado cumplimiento y por tanto, a excepción del caso en que la ley permite renunciar a él, no hay posibilidad de tributar en el régimen general.
          Cada caso es un caso particular y convendría estudiarlo.
          En el caso que tu propones asumes un precio de venta de 2000 euros más IVA en lugar de los 2000 IVA incluido del ejemplo que planteabas en la pregunta anterior por lo que las cifras no son correctas, pero sí, en este caso la liquidación por el régimen general sería mas perjudicial para el contribuyente que por el régimen de agencia de viajes.
          Un saludo.

  • Eva
    Publicado a las 10:33h, 12 diciembre Responder

    Buenos días, si una agencia de viajes, como n sede en España presta servicios receptivos a otra agencia , de Seúl por ejemplo, puede tributar en régimen general y emitir la factura sin IVA? Y si la empresa destinataria de los servicios es intracomunitaria puede también emitir como factura intracomunitaria?
    Espero su respuesta, muchas graciase

    • Daniel
      Publicado a las 11:03h, 12 diciembre Responder

      Hola Eva:
      Si la factura tiene como destinatario otra agencia y por tanto, no es el viajero final, no cumple uno de los requisitos del régimen especial de las agencias de viajes (Que actúen en nombre propio respecto de los viajeros) y por tanto se regirá por las reglas del régimen general de IVA.
      Gracias por tu consulta y estamos a tu disposición. Saludos cordiales.

  • INGE DE CEULENEER
    Publicado a las 15:36h, 12 diciembre Responder

    hola,
    Somos un agencia receptivo – nuestros clientes son otras agencias y touroperadores tanto nacionales como europeos.
    Recibimos las facturas de hoteles y otros provedores a nombre de nuestro empresa por cada uno de los viajeros.
    Nosotros emitimos facturas a los touroperadores.
    nuestro pregunta es
    1. actuamos si o no en nombre propio hacia el viajero final? ya que no entendemos bien este concepto
    2. tenemos que aplicar regimen general o especial de ag de viajes.
    3. El tour operador ( empresa intercomunitario) tiene derecho a la devolucion de Iva?
    4. Tenemos que rellenar el modelo 349?
    Gracias

    • Daniel
      Publicado a las 11:43h, 13 diciembre Responder

      Buenos días Inge,

      En relación a su consulta:

      1. Se trata de un concepto que no se define en la ley. Sin embargo de esta consulta del INFORMA de la Agencia Tributaria se entiende que es la agencia la que debe facturar al viajero final para actuar en nombre propio, por lo que en principio no es vuestro caso (https://www2.agenciatributaria.gob.es/es13/s/iafriafrc05f)

      2. Remitiéndome al punto anterior, entiendo que debeis facturar en el régimen general al no cumplir uno de los dos requisitos del régimen.

      3. Habría que saber si el touroperador cumple requisitos para eso, si está en el Registro de Operadores Intracomunitarios…

      4. Si estáis inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el cliente también, y se cumplen los requisitos, sí, pero eso ya es otra cuestión

      Las cuestiones que nos planteais son un poco específicas y no conocemos vuestra empresa en profundidad, por tanto, no tenemos elementos de juicio para dar respuestas definitivas, si quieres que te asesoremos o demos formación, ponte en contacto con nosotros.

      Un saludo

  • Rafael Hernandez Deltoro
    Publicado a las 11:42h, 09 marzo Responder

    Hola buenos días, yo soy un viajero que compra unos billetes de avión a una agencia de viajes online (edreams), cuando les solicito la factura de compra me envían una factura solo con los gaston de gestión de la agencia, los vuelos están indicado como meramente informativos, y el total de la factura solo los gastos.
    Me comentan en la agencia que si quiero factura, se lo solicite directamente a la las compañías. Las compañías no me emiten facturas porque no lo he comprado directamente a ellos, y me remiten a la agencia. Entre la agencia y las compañías me pasan unos a otros y yo sin factura. ¿A quien le puedo exigir factura para justificar en mi empresa el gasto de vuelo?

    Gracias

    • Daniel
      Publicado a las 12:42h, 21 marzo Responder

      Hola Rafael:
      Esta pregunta es más un tema jurídico contractual que sobre el régimen de IVA de agencias de viajes. Habría que comprobar y analizar las condiciones de contratación de edreams (la letra pequeña) y demás documentación. Lo que está claro es que usted tiene derecho a la factura legalmente, sea quien sea el obligado a su emisión.
      Un saludo y gracias por su consulta.

  • Pilar
    Publicado a las 21:23h, 27 marzo Responder

    Buenas tardes Daniel,

    El primer lugar muchas gracias y enhorabuena por el artículo.
    Somos una agencia de viajes y hasta ahora creo que lo hemos hecho bien a la hora de facturar por un régimen o por otro.
    Tenemos un par de dudas concretas sin embargo queno sabemos cómo gestionar.

    Le vendemos una actividad a otra agencia que incluye una ruta de tapas y una visita a un monumento con las entradas incluídas.
    Al no actuar en nombre propio respecto al viajero aplicamos el régimen general. Las dudas son si, al ir de guía una trabajadora fija nuestra la podemos desglosar dentro de la factura como servicio de guía al 21%?
    Y la otra duda es, si nosotros adquirimos las entradas a un 0% de IVA, podemos también venderlas a 0%?
    La factura quedaría:

    Comida y bebida con nuestro margen + 10%
    Servicio de guía con margen +21%
    Entrada con margen al 0%

    ¿Sería correcto así?

    Muchas gracias de antemano

    • Daniel
      Publicado a las 11:10h, 28 marzo Responder

      Muchas gracias por tu felicitación.
      Efectivamente al no actuar en nombre propio respecto al viajero debéis facturar en régimen general en el caso que nos comentas.
      Respecto a las dudas, hay que decir que es un tema que requeriría tener más información y del que habría que hacer un estudio más en profundidad. Como casi siempre cuando se habla de fiscalidad, no existe una “verdad absoluta” sobre el tema, no existe un único criterio.
      De todas formas, en la medida en que se ofrece un “paquete completo” por llamarlo así, que es la ruta de tapas y la visita a un monumento, según el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en su sentencia de 25 de febrero de 1999 en el asunto C-349/96: “la prestación de servicios constituida por un único servicio desde el punto de vista económico, no debe ser desglosada artificialmente para no alterar la funcionalidad del sistema del IVA,”.
      Ahora bien, habría que analizar tu caso en profundidad para ver si esto se cumple o no, ya que de facturar todo junto iría como prestación única a tipo único. No dudes en solicitar una consulta, para aclarar estos aspectos.
      Un saludo!

  • Daniel
    Publicado a las 09:57h, 03 mayo Responder

    Buenos días D. Daniel.

    Me ha parecido muy interesante el artículo que comentas. Mi duda es la siguiente:

    Imaginemos que yo me dedico a la intermediación del transporte de personas online, es decir, yo no dispongo de vehículos , pero tengo proveedores que si disponen de ellos y pueden realizar esos traslados a mis clientes. El proveedor de los vehículos será quien me facture a mi y yo a su vez facturaré al cliente final. Es obligatorio darme de alta en el Régimen Especial de Agencias de Viaje? Puedo funcionar en el Régimen General como intermediario?

    Y otra cuestión:

    Si ademas del servicio que ofrezco a mis clientes de traslados en vehículos, amplio mis servicios y ofrezco noches de hotel, packs turísticos, etc… estoy obligado a darme de alta en el Régimen Especial de Agencias de Viaje? Es opcional?
    Me aporta algún beneficio estar dentro de este régimen con respecto al régimen general? Lo veo un tanto enrevesado…

    Muchas gracias.

    • Daniel
      Publicado a las 10:40h, 04 mayo Responder

      Hola Daniel:
      Se considerarán viajes los servicios de hospedaje o transporte prestados conjuntamente o por separado y, en su caso, con otros de carácter accesorio o complementario de los mismos.
      El régimen especial de las agencias de viajes es un régimen de cumplimiento OBLIGATORIO si se dan sus dos requisitos: utilización de medios ajenos y actuar en nombre propio con el cliente final. Por tanto, en el caso que nos planteas, cumples con los dos requisitos. Para funcionar como intermediario en el régimen general tendrías que NO cumplir alguno de esos requisitos.

      En cuanto a la segunda pregunta, lo que me dices siguen siendo “viajes” mientras los proveedores sean ajenos a ti y por tanto, medios ajenos. Como he comentado antes es un régimen de cumplimiento obligatorio, por lo que no cabe opción de no acogerse si se dan los dos requisitos.

      Gracias por tu consulta y un saludo.

      • Daniel
        Publicado a las 15:58h, 04 mayo Responder

        Muchas gracias tocayo, muy eficiente en tu respuesta. Solo me queda una duda de lo que me comentas:

        En las facturas que yo emita a mis clientes, debo facturar al 21 % o al 10 % por ser transporte al fin y al cabo? Mis proveedores me van a emitir facturas al 10 %, pero yo a mis clientes?

        De nuevo gracias

        • Daniel
          Publicado a las 18:37h, 04 mayo Responder

          Muchas gracias a ti
          Sobre tus preguntas anteriores, añadir a mi respuesta anterior que no obstante, a pesar de ser un régimen de cumplimiento obligatorio, podrías renunciar a él y aplicar régimen general siempre que el destinatario del servicio sea empresario o profesional con derecho a deducción o devolución de ese IVA. No se si es tu caso.
          Si te riges por el régimen especial de las agencias de viajes, en el que facturarás IVA incluido, tu cuota será del 21% del margen bruto, da igual que dentro del viaje incluyas transporte que a ti te facturen al 10%
          Si estás con el régimen general, el transporte tienes que facturarlo a un tipo reducido del 10%.
          Un saludo!

          • Daniel
            Publicado a las 20:58h, 04 mayo

            Estimado Daniel,

            La verdad no se como agradecerte tu buen hacer y tu ayuda. Me da reparo hacerte una tercera pregunta. Pero si bien me lo explicas muy bien en tu anterior post, me surge una nueva duda. Y es que si mis clientes son empresarios o profesionales (que los tengo), pues les facturaré por el régimen general de toda la vida al 10 % para que se deduzcan su IVA. Sin embargo, como también tengo clientes particulares (no empresas ,no profesionales), se supone que tengo que facturarles con IVA incluído, sin desglosarlo, por el régimen especial de agencias de viajes sí o sí y tendré que aplicar la cuota del 21 % de mis beneficios?

            Desde ya, muchísimas gracias

          • Daniel
            Publicado a las 09:10h, 05 mayo

            Buenos días Daniel:
            Como dice el artículo 147 de la ley de IVA ” los sujetos pasivos podrán no aplicar el régimen especial previsto en este Capítulo y aplicar el régimen general de este Impuesto, operación por operación, respecto de aquellos servicios que realicen y de los que sean destinatarios empresarios o profesionales que tengan derecho a la deducción o a la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido según lo previsto en el Título VIII de esta Ley.
            Un saludo y buen fin de semana.

  • JUAN JOSE GRIS
    Publicado a las 18:52h, 23 mayo Responder

    Hola Daniel,

    ¡Gran articulo! Tengo una duda que realmente no me han sabido responder hasta ahora los asesores.

    Ejemplo real:

    Nuestra empresa monta un viaje a Islandia (Fuera de la UE) donde Alojamiento y Transporte estan incluidos.

    1. En este caso estamos exentos de IVA al ser país ajeno a la UE.

    2. (Aqui viene el problema). Cuando reservamos como empresa a Hoteles y Transporte (coches) en Islandia, la factura de estos proveedores viene con IVA. ¿Podemos degravarlo? ¿Cómo?

    Muchas gracias de antemano y buen trabajo!

    • Daniel
      Publicado a las 09:16h, 24 mayo Responder

      Hola Juan José:
      Por lo que entiendo de tu caso y sin conocer el caso particular a fondo, asumiendo que cumples los requisitos y que tienes que facturar con el régimen especial de las agencias de viajes, ese IVA de hoteles y transporte que os facturan a vosotros no os lo podéis desgravar pero formará parte de vuestro coste (más gasto) a la hora de calcular el margen bruto (con lo que reducirá el margen y por tanto menor será la base sobre la que se paga IVA).
      Por ejemplo si el transporte os cuesta 100 + 10% de IVA, a la hora de calcular el margen bruto, el gasto será de 110, no de 100.
      Gracias por tu consulta y un saludo.

      • Rafael
        Publicado a las 22:13h, 13 junio Responder

        Buenas tardes Daniel,

        En la respues a Juan José mencionas que se calcula el IVA sobre el margen con el IVA Soportado en Islandia incluido (100 + 10% IVA), pero ¿No estara exento el margen por ser un servicio prestado fuera de la UE Art. 143?
        Ejemplo:
        – Agencia Viajes Española y Cliente final Particular Español en España
        – Costes: Vuelos a Islandia 1000€ + Hotels Islandia 1000€ (ambos con IVA Islancia Incluido)
        – Venta: 3000€
        Margen: 3000€ – 2000€ = 1.000€ (no aplica IVA por Art. 143)

        ¿Correcto?

        Gracias por tus comentarios que son de gran ayuda.

        Saludos

        • Daniel
          Publicado a las 10:15h, 14 junio Responder

          Hola Rafael:
          Me refiero a que se calcula el margen teniendo en cuenta los impuestos soportados en la adquisición de servicios a proveedores externos como mayor coste. Si no hay IVA soportado por estar exento según la ley de IVA, no se tiene en cuenta nada efectivamente.

          Tienes que tener en cuenta el artículo 144:

          “Artículo 144 Lugar de realización del hecho imponible

          Las operaciones efectuadas por las agencias respecto de cada viajero para la realización de un viaje tendrán la consideración de prestación de servicios única, aunque se le proporcionen varias entregas o servicios en el marco del citado viaje.

          Dicha prestación se entenderá realizada en el lugar donde la agencia tenga establecida la sede de su actividad económica o posea un establecimiento permanente desde donde efectúe la operación.”

          En el ejemplo que pones en el que el viaje lo vendes por 3000 y te cuesta 2000, el margen sería 1000/1,21 = 826,44 con lo que la cuota de IVA por el régimen especial de agencias de viajes sería 173,56 euros.
          Gracias por tu consulta y un saludo.

  • SARA
    Publicado a las 15:53h, 24 mayo Responder

    Ante todo, muchas felicidades por aclarar tantas dudas de muchos agentes/agencias de viajes. Mi duda es la siguiente, si un proveedor proporciona comisión a la agencia y nos resta esa comisión en el precio final a pagar supongamos que nos sale un neto con IVA inc de 1000 € (826,44 B.I. + 173,55 IVA) (si es proveedor español).

    Nosotros pagamos a la agencia mayorista 826,44 € + IVA 173,55 AL 21% = 1000 €

    Ahora le vendemos al cliente el viaje por 1.300 € PVP (precio final con Iva Inc.)

    Si queremos hacer fra. al cliente hacemos 1000€ como suplidos? y el cliente se tiene que enterar de nuestro beneficio? ya que el IVA al 21% se calcula sobre el beneficio

    Puedo hacer una factura en la que el cliente desconozca nuestros beneficios? Me puedes poner un ejemplo para saber como iria la factura desglosada?

    Sería un IVA en régimen especial? qué porcentaje aplica ese iva?

    Gracias.

    • Marisa
      Publicado a las 12:19h, 26 mayo Responder

      Hola Sara:
      Planteas un caso muy concreto con muchas preguntas y no conozco todos los detalles para poder darte una respuesta a tu problemática concreta. Te escribiremos a tu gmail para ver la mejor manera de ayudarte.
      Gracias por tu consulta y un saludo.

  • Roberto
    Publicado a las 18:02h, 05 junio Responder

    Buenas tardes Daniel.

    Buscando soluciones por internet a una duda contable sobre el REAV, he dado con este blog y debo alabar tu profesionalidad y dedicación, felicidades.

    Después de leer tu exposición y haber leído todas las entradas, todo me ha quedado bastante claro, solo tengo una duda contable y me gustaría que de ser posible me dieras una aclaración a la misma.

    Tomo como base las cifras de tu ejemplo y centrándonos solo en la factura emitida a los clientes:

    – Precio de venta, (IVA), incluido 500 euros.

    ¿A la hora de hacer el asiento contable de la emisión de la factura el mismo quedaría de la manera expuesta a continuación o existe otra manera de contabilizarlo?

    (430) Cliente 500 €

    (7051) Ingreso no gravable 286,00 €
    (7050) Ingreso gravable 176,86 €
    (477) IVA repercutido 37,14 €

    • Daniel
      Publicado a las 11:45h, 06 junio Responder

      Muchas gracias, Roberto.
      En principio como dices es la forma correcta de contabilizarlo. Luego tendrás que contabilizar las facturas del viaje que vayan a tu nombre como gasto (IVA incluido ya que no podrás deducírtelo) de manera que te de el margen bruto.
      Un saludo.

  • ANA MARIA
    Publicado a las 14:08h, 19 junio Responder

    Buenos días, desaíra que me informen como seria la facturación y la fiscalidad de una empresa española inscrita en el ROI . Que presta servicios a una agencia de viajes sudamericana, y esta ultima vende directamente a sus clientes los tour en Sudamérica.
    Existe vinculación entre los socios de ambas sociedades .
    La operatoria es la siguiente:

    La empresa sudamericana les gira una cuantía para la contratación de hoteles, guias, visitas a museos, comidas

    La empresa Española contrata directamente y paga a los proveedores de España y de otros países de la UE los anteriores servicios solicitados . Las facturas recibida tienen como concepto suplidos. Y

    • Daniel
      Publicado a las 12:12h, 20 junio Responder

      Hola Ana Mª:
      Esto parece ser un caso bastante particular y que habría que estudiar con detenimiento, por lo que ahora mismo no puedo darle una respuesta concreta a su problemática, una compañera se pondrá en contacto contigo.
      Gracias y un saludo.

  • Esther
    Publicado a las 10:44h, 12 julio Responder

    Buenos dias:
    Primero que nada darte las gracias por el artículo, está muy bien explicado. Pero tengo una duda, a ver si me la puedes aclarar, te explico:
    Tengo un cliente que es una empresa al que le facturo en régimen general para desglosarle el iva y que se lo pueda deducir, a mi la empresa que me factura lo hace en régimen especial, en este caso cual seia el iva a pagar, como tendriamos que hacer el cáculo? Te pongo un ejemplo:
    Mi factura a la empresa: BI: 85,21 + IVA (10%): 8,52 = 93,73
    Factura recibida en REAV y por tanto sin desglose de IVA: 78, 73 (importe a pagar)
    Como tendriamos que hacer en este caso el calculo del IVA?
    Gracias de antemano.

    • Daniel
      Publicado a las 09:32h, 14 julio Responder

      Hola Esther:
      Si a ti te facturan con régimen especial no puedes deducirte ningún IVA puesto que no va desglosado, por lo que no hay que hacer ningún cálculo. No obstante, tengo dudas de que sea correcto que a ti (que por lo que deduzco, eres una agencia de viajes que factura viajes) te facturen con el régimen especial, ya que no eres el viajero.
      Gracias por tu consulta y un saludo.

  • EVA ARINA GONZÁLEZ
    Publicado a las 18:41h, 17 octubre Responder

    Soy una agencia de viajes minorista, he vendido la visita guiada a una Bodega a un grupo de 24pax.
    Tengo una factura emitida por la bodega a mi nombre con el 10% de iva.
    ¿Cómo debo hacer yo mi factura al cliente en régimen general o en régimen especial, puesto que el servicio no es ni transporte ni alojamiento?

    Gracias por su ayuda

    • Daniel
      Publicado a las 09:49h, 18 octubre Responder

      Hola Eva:
      Como dice el artículo 141 de la ley de IVA, “A efectos de este régimen especial, se considerarán viajes los servicios de hospedaje o transporte prestados conjuntamente o por separado y, en su caso, con otros de carácter accesorio o complementario de los mismos.”

      Por tanto si no hay servicio de hospedaje ni transporte, este régimen especial no es de aplicación y se aplicará a la operación el régimen general de IVA.
      Te adjunto una herramienta online para ayudar con el Régimen Especial de Agencias de Viajes.

      https://www.carrilloasesores.com/calcular-iva-regimen-especial-agencias-viajes/

      Gracias por tu comentario y un saludo!

  • Victoria
    Publicado a las 08:43h, 24 octubre Responder

    Buenos días Daniel, acabo de entrar a trabajar en una agencia de viajes.
    Ellos realizan facturas por suplidos a sus clientes y por ninguna parte pone q apliquen el REAV , si pone que actúan como intermediarios.
    mi primera duda es que régimen tendría q aplicar?
    Por otra parte , mis proveedores que me facturan a mi , si aplican el REAV y solo me desglosan el Iva de la comisión.
    Los únicos q me desglosan el Iva al 10% es Renfe y no me añade comisión .
    Muchas gracias !

    • Daniel
      Publicado a las 13:07h, 25 octubre Responder

      Hola Victoria:
      Si se actúa como intermediario entendemos que no se cumple uno de los dos requisitos fundamentales que obliga a aplicar el REAV como dice el artículo 141 de la ley de IVA:
      Uno. El régimen especial de las agencias de viajes será de aplicación:
      1.º A las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando actúen en nombre propio respecto de los viajeros…
      Por tanto si no actúan en nombre propio no procede aplicar REAV
      Tus proveedores podrán aplicar el REAV si cumplen los dos requisitos del artículo 141: actúen en nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realización del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales.
      Entendemos que si te facturan a ti que no eres el viajero o cliente final no pueden aplicar el REAV
      Gracias por tu comentario y un saludo.

  • PS
    Publicado a las 00:48h, 09 noviembre Responder

    Buenas tardes,

    Simplemente permitirme aclarar un punto que viene repetido en muchas respuestas y me parece erróneo. Muchas preguntas son de agencias a quienes un mayorista les factura aplicando el REAV y la respuesta suele ser que no debería ser así porque al no facturar directamente al viajero, este mayorista no cumplen con el requisito de “vender en nombre propio”. Vender en nombre propio no significa vender o facturar directamente al cliente, significa comprar un servicio y venderlo en su propio nombre, independientemente de quien sea el destinatario de esta fatura. Este matiz viene al caso de agencias que practican la intermediación pura por ejemplo comprando un servicio a un proveedor que va a facturar él mismo directamente al viajero. En este caso suele entregar una comisión a la agencia intermediraria y esta puede también facturar una comisión al cliente. En este caso la agencia no vende en nombre propio al facturar unicamente un fee a su cliente pero al no facturarle el servicio, facturado directamente por el mayorista. Por lo tanto esta operación no puede tributar en REAV.

    • Daniel
      Publicado a las 11:12h, 09 noviembre Responder

      Buenos días,

      En este régimen cada caso es muy particular y hay que estudiarlo detenidamente. Sin querer profundizar demasiado en el tema, efectivamente esa operación no puede ir en REAV como bien dices, porque no es un “viaje” sino una comisión.
      No entiendo exactamente la aclaración que quieres hacer, evidentemente para actuar en nombre propio respecto al viajero tienes que “adquirir” tu el servicio y luego “prestárselo” (según el artículo 11, apartado dos, 15º de la ley 37/1992: “Cuando actúe en nombre propio y medie en una prestación de servicios se entenderá que ha recibido y prestado por sí mismo los correspondientes servicios”) Por tanto si no “tienes” el servicio porque no te lo han facturado antes no puedes ofrecerlo “en nombre propio” y si el mayorista te factura a ti que no eres el viajero, no cumple el primer requisito para tener que aplicar el REAV en esa operación.

      Espero haberlo aclarado mejor, gracias por tu aportación.
      Un saludo.

  • Remedios
    Publicado a las 16:08h, 27 noviembre Responder

    Buenos dias,

    Muchas gracias por el articulo

    Nosotros somo un grupo tour operador con una oficina en USA, otra en China y varias en Europa de las cuales una esta’ en Madrid.

    Mis dudas con respecto al regimen especial es que’ coste debe ser utilizado para calcular el IVA a pagar. Actualmente nuestra oficina en Madrid presenta el IVA mensual utilizando los ingresos reales de nuestras facturas de venta y una estimacion del coste total de ‘esas ventas basada en el coste por reserva. De ahi se calcula el margen a aplicar el tipo de IVA correspondiente. ‘Esto se debe a que obviamente todas las factura de compra no se reciben antes de la fecha limite para presentar el IVA.

    Mis preguntas son:
    – Es ‘esta practica correcta? O se deberia presentar un IVA basado en facturas recibidas y contabilizadas? Lo digo porque en realidad lo que se esta’ haciendo es deducir un IVA soportado de unas facturas que todavia no se han recibido ni contabilizado.
    – Que’ pasa con la informacion pasada a traves del SII “Suministro Inmediato de Informacion”? Dado que ‘esta se basa en facturas contabilizadas nunca cuadrara’ con el IVA presentado.

    Muchas gracias por su ayuda.

    He visto que tienen una ofician en Madrid. Me podria dar datos de contacto?

    Un saludo,

    • Daniel
      Publicado a las 12:37h, 28 noviembre Responder

      Buenos días Remedios:
      En principio la Agencia Tributaria permite que si el importe de la contraprestación no se conoce en el momento del devengo se puede fijar provisionalmente aplicando “criterios fundados” (con todo lo ambiguo que esto puede ser) aunque hay que rectificarlo y poner los importes correctos cuando éstos se conozcan.
      No obstante, tanto este aspecto como el del SII deberían ser estudiados específicamente en este caso ya que es bastante particular. Desde el despacho contactarán con usted.
      Gracias por su consulta y un saludo.

  • Felipe
    Publicado a las 10:38h, 30 noviembre Responder

    Buenos días Daniel,

    trabajo como informático en un empresa que vende viajes a agencias minoristas de sudamérica. Nosotros compramos los paquetes de circuitos a una empresa española, la cual no declara el IVA exento de zonas donde no se aplica (Marruecos sea un ejemplo). Tengo la duda de si nosotros debemos, al igual que la empresa que nos vende el producto, no declarar la parte exenta, así como llevar esa parte a la venta. Entendemos que por la norma, Art. 143. Exenciones, y siendo nosotros quien presta el servicio, podemos en nuestras compras quitarnos esa parte exenta y su parte proporcional en la venta.

    es correcto??

    Muchas gracias.

    saludos.

    • Daniel
      Publicado a las 11:05h, 30 noviembre Responder

      Buenos días Felipe:
      No entiendo muy bien la pregunta. En cualquier caso, si no actuáis en nombre propio respecto al viajero y por tanto no cumplís uno de los dos requisitos del artículo 141 no os es de aplicación el régimen especial de IVA de agencias de viajes.
      Tenemos un test gratuito en la web, dónde puedes conocer si tienes la obligación de tributar en el Régimen Especial del IVA de las Agencias de Viajes, mira si te puede ayudar.
      https://www.carrilloasesores.com/calcular-iva-regimen-especial-agencias-viajes/
      Gracias por tu consulta y un saludo.

      • Felipe
        Publicado a las 12:22h, 30 noviembre Responder

        Hola,

        me consta que tributamos en el régimen especial. Realmente la duda es como deberíamos tributar las facturas recibidas de tours cuyos destinos son exentos, teniendo en cuenta nosotros no compramos directamente esos servicios al proveedor. somos un intermediario entre la empresa que nos vende el paquete cerrado y la agencia o mayorista sudamericana a la que vendemos.

        No obstante, echaré un vistazo a la url que me envías.

        gracias.

  • Jose
    Publicado a las 21:44h, 05 diciembre Responder

    Buenas tardes.
    La aplicación del R.E.A.V. tiene que ser operación a operación, pero como se entiende esto.
    En caso venta de un viaje a varios clientes todos ellos particulares, hay que hacer una factura a cada uno de ellos o se podría hacer una por el total del viaje entendiendo por “operación” el mismo viaje para todos???
    Lo pregunto de cara a simplificar el cálculo del I.V.A. a ingresar.
    Gracias.

    • Daniel
      Publicado a las 19:30h, 12 diciembre Responder

      Buenas tardes, Jose.

      No puedes hacer una factura global por todo porque cada viajero tiene que tener su factura. Además aunque en principio se puede suponer que el precio de venta es el mismo para todos, quizás esto no sea así (descuentos específicos a alguno) o quizás el margen de cada viaje no sea el mismo tampoco (algún gasto para algún viajero que otro no tiene) por lo que lo correcto de operación por operación sería cliente por cliente.

      Un saludo!

  • Sonia
    Publicado a las 22:10h, 08 enero Responder

    Buenas tardes Daniel.
    Trabajo en una agencia de viajes minorista, he leído varios comentarios anteriores pero no consigo encontrar nuestra situación, podrías ayudarme?

    La cuestión es la siguiente, todos los proveedores con los que trabajamos nos mandan la factura en régimen especial, si es un particular no tenemos problema pues le hacemos una factura en el mismo régimen. El problema viene cuando se trata de una empresa con derecho a deducción.

    Si una empresa nos pide un hotel, nosotros lo compramos a uno de nuestros proveedores (agencias mayoristas) y éste nos da una factura con el importe a pagar (neto) en régimen especial.
    Por lo que he leído una minorista puede renunciar al régimen especial si el cliente final es una empresa pero si la factura de mi proveedor viene con régimen especial, puedo igualmente facturar a mi cliente en régimen general?intuyo que esto supondría que la agencia de viajes paga el IVA tanto soportado como repercutido?

    Estoy un poco liada con este tema… espero tus noticias.
    Muchas gracias.
    Saludos.

    • Daniel
      Publicado a las 12:52h, 09 enero Responder

      Hola Sonia:
      Hay que tener en cuenta que el régimen especial es de obligado cumplimiento en tanto se den las condiciones para ello, con la posibilidad de renuncia como dice el artículo 147 de la ley de IVA, en un caso particular:
      “Los sujetos pasivos podrán no aplicar el régimen especial previsto en este Capítulo y aplicar el régimen general de este Impuesto, operación por operación, respecto de aquellos servicios que realicen y de los que sean destinatarios empresarios o profesionales que tengan derecho a la deducción o a la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido según lo previsto en el Título VIII de esta Ley.”

      Por tanto, es irrelevante que vuestro proveedor os facture con régimen especial o no (lo hará en función de que ellos cumplan las condiciones legales), la condición obligatoria para renunciar al régimen especial y aplicar el general es que el destinatario sea empresario o profesional con derecho a deducción del IVA.

      Gracias por tu consulta y un saludo.

  • HECTOR
    Publicado a las 18:30h, 22 abril Responder

    Me gustaría preguntarles lo siguiente.
    Soy guía de turismo. Hago un servicio de guía a una agencia de viajes cuya razón social es el NIF del propietario, no un CIF.
    En la factura incluyo el IVA del 21% y el IRPF del 15% correspondiente.
    Al comprobar mis datos fiscales de cara a presentar la declaración de la renta encuentro que el propietario de dicha agencia no me ha aplicado la retención, porque no aparece la misma en los datos fiscales.
    Eso es debido a que según este régimen especial de las agencias de viajes no tiene que retenerme el IRPF y por eso no lo ha declarado a Hacienda? O al ser una factura entre dos autónomos con NIF no lo refleja?
    Agradecerles que me puedan ayudar a resolver esta duda!

    • Daniel
      Publicado a las 06:52h, 23 abril Responder

      Buenos días Hector:
      El Régimen Especial de las Agencias de Viajes es a efectos de IVA, no tiene nada que ver con el IRPF. El que sea una factura entre dos autónomos es irrelevante también, si tiene obligación de retener debe retener, sea sociedad o empresario persona física.
      Lo mejor es que hables con el cliente y le preguntes directamente.
      Un saludo

  • Mayte
    Publicado a las 16:16h, 12 julio Responder

    Muy buenas tardes, estoy entusiasmada con el blog y me parece de lo más interesante.
    Me gustaría hacerles la siguiente consulta. No soy contable pero me encargo de preprarar la documentación para la contabilidad en una agencia de viajes mayorista/minorista. Nosotros actuamos como agencia receptiva y para un cliente alemán nos encargamos de la reserva del hotel, excursiones y entradas. Mi duda es la siguiente. Si nosotros le hacemos una factura al cliente en régimen general, donde se incluyen las entradas, a las que yo no le gano nada, porque se las cobro al mismo precio que las compro, tenemos que indicar nosotros iva en la factura por ello?. Voy a más, si hay entradas que están exentas de iva, que me cuestan 9€ y yo le cobro al cliente 9€ por esa entrada, tengo yo que desglosar el iva en mi factura?? , porque si es así le estoy perdiendo dinero.
    Muchísimas gracias!!

    • Daniel
      Publicado a las 09:49h, 13 julio Responder

      Buenos días, Mayte;

      Ante todo muchísimas gracias por tus palabras: nos da muchos ánimos saber que nuestro blog resulta de ayuda.

      Para el caso que planteas, habría que entrar a analizar los conceptos jurídicos de por cuenta propia y por cuenta ajena del caso concreto, además de determinar la localización del servicio que se presta de venta de entradas.
      Es posible que en algunos casos fuese de aplicación la disposición adicional cuarta del Reglamento de Facturación (https://www.carrilloasesores.com/reglamento-de-facturacion/) pero no tengo datos suficientes para dar una respuesta concreta. Si deseas que estudiemos tu caso particular con más detalle, por favor, envíanos un mensaje a info@carrilloasesores.com. Estaremos encantados de atenderte.

      Un cordial saludo

  • isa
    Publicado a las 15:59h, 26 agosto Responder

    Muy interesante el artículo.
    Tengo una duda, si tu agencia está presente y vende en España pero todos los viajes son a India como se aplica el Iva soportado y repercutido.

    gracias

    • Daniel
      Publicado a las 10:59h, 28 agosto Responder

      Buenos días, Isa;

      Muchas gracias por tu comentario. Nos alegra que el artículo te haya parecido interesante.

      En el artículo 144 de la ley del IVA se dice que la prestación de servicios en la que consiste el viaje se entenderá realizada en el lugar donde la agencia tenga establecida la sede de su actividad económica o posea un establecimiento permanente desde donde efectúe la operación.

      Sin embargo en su artículo 143 dice que: Estarán exentos del Impuesto los servicios prestados por los sujetos pasivos sometidos al régimen especial de las agencias de viajes cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para efectuar el viaje, se realicen fuera de la Comunidad.

      Por tanto, atendiendo al régimen especial del IVA de agencias de viajes, si estos servicios son adquiridos y utilizados para el viaje en India, estarán exentos del impuesto.

      Un saludo y espero haber aclarado tu duda.

  • Oscar
    Publicado a las 16:30h, 18 septiembre Responder

    Buenas tardes,
    Ante todo felicidades por todos los comentarios, sirven de gran ayuda. Tengo una duda a plantear, que la acabas de comentar pero no lo tengo muy claro. Yo tengo una agencia de viajes establecida en España y algunos de los viajes consisten en paquetes a países fuera de la Unión Europea para particulares, pero la factura del proveedor es de un mayorista establecido en el ámbito de aplicación del impuesto. Si por ejemplo, yo vendo el paquete a la India por 2000€ y mi proveedor me factura por 1000€, mi margen bruto será de 1000€ i la pregunta es si este importe esta exento de IVA y como debería declararlo?
    Muchas gracias

  • oscar
    Publicado a las 16:45h, 18 septiembre Responder

    Buenas tarde,
    Ante todo felicidades por el blog, es de gran ayuda. Tengo una duda. Tengo una agencia de viajes que está en el régimen especial. Los clientes son mayoritariamente particulares y establecidos en territorio Español. Mi pregunta es la siguiente y relacionada con la entrada anterior. Cuando se realiza una venta a un cliente particular español de un viaje, por ejemplo, a las Maldivas, si la operación se incluye dentro del régimen especial y el proveedor de los servicios es un operador que tiene sede en España, se trata de una operación exenta? y tal caso como debemos declararla?

    • Marisa
      Publicado a las 11:44h, 19 septiembre Responder

      Buenos días, Óscar;

      Muchas gracias por tus comentarios. Nos alegra saber que nuestro blog te resulta útil. Te enviamos respuesta por privado.

      Saludos cordiales

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